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⑵本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。
⑶應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理。
①企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫,但貨款尚未支付,根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值),借記“材料采購”、“在途物資”等科目,按應(yīng)付的款項(xiàng),貸記本科目。
②接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng),根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單,借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。支付時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。上述交易涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
③企業(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的,應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額,借記本科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”科目,按其差額,貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。
④企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額,借記本科目,按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值,貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目,按其差額,貸記“營業(yè)外收入”等科目或借記“營業(yè)外支出”等科目。
⑤以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額,借記本科目,按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值,貸記“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目,按其差額,貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。
⑥以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模瑧?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。
⑷本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。
【例】甲企業(yè)5月1日從鋼廠購進(jìn)鋼材價(jià)值50000元,增值稅8500元,已驗(yàn)收入庫,合同規(guī)定20日內(nèi)付款,鋼廠給予1%的折扣,20日后付款全價(jià),甲企業(yè)于5月15 日付款。做會(huì)計(jì)分錄如下:
鋼材驗(yàn)收入庫時(shí):
借:原材料 50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500
貸:應(yīng)付賬款 58500
5月15日支付款項(xiàng)時(shí):
借:應(yīng)付賬款 58500
貸:銀行存款 57915
財(cái)務(wù)費(fèi)用 585
如果甲企業(yè)25日付款,做會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)付賬款 58500
貸:銀行存款 58500
上一篇:涉及預(yù)收賬款如何做賬
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