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(1)本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項等發(fā)生減值時計提的減值準備。
(2)壞賬準備的主要賬務(wù)處理
①資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準則確定應(yīng)收款項發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記本科目。本期應(yīng)計提的壞賬準備大于其賬面余額的,應(yīng)按其差額計提;應(yīng)計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
②對于確實無法收回的應(yīng)收款項,按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬損失,轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項,借記本科目,貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。
③已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的,應(yīng)按實際收回的金額,借記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目,貸記本科目;同時,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。
④已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的,企業(yè)也可以按照實際收回的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
(3)本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。
上一篇:涉及材料成本差異如何記賬
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