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分析經營活動的現金流量
現金流量表第一分類“經營活動的現金流量”是企業正常經營活動產生的現金流量，主營業務是這一分類的主要構成。主營業務突出、收入穩定是企業運營良好的重要標志，所以這一指標可以說是企業的脊梁。現金流入為正數，通常說明企業經營進入良性循環，銷售帶來現金流入，而現金流入越大，企業經營越穩健、越成功。當然也不能一概而論，從長期來看，只有當企業經營活動產生的現金流量大于零并在補償當期的非現金消耗成本后仍有剩余，才意味著企業經營活動產生的現金流量已經處于良好的運轉狀態。因為此時企業通過正常的商品購、產、銷所帶來的現金流入量不但能夠支付因經營活動而引起的貨幣流出、補償當期全部的非現金消耗性成本，而且還有余力為企業的投資活動提供現金流量支持。如果這種狀態持續，則企業經營活動產生的現金流量將對企業經營活動的穩定與發展、企業投資規模的擴大起到重要的促進作用。
另外，從企業的成長過程來分析，在企業開始從事經營活動的初期，由于在生產階段的各個環節都處于“磨合”狀態，設備、人力資源的利用率相對較低，材料的消耗量相對較高，因而導致企業的成本較高。同時，為了開拓市場，企業有可能投入較多資金，采用各種手段將自己的產品推向市場，從而有可能使企業在這一時期的經營活動現金流量表現為“入不敷出”的狀態。
在經營活動現金流量分類中，要重點關注的是“銷售商品、提供勞務收到的現金”，我們可以將它同利潤表中營業收入總額相對比，以大致判斷企業現款銷售率。高收現率是企業經營管理者成功管理的結果，亦表明企業產品定位正確、適銷對路，并已形成賣方市場的良好經營環境，盡管現金流入有可能包括前期因商業信用產生的應收票據或應收賬款的收回，但這一因素可以不作太多的考慮，因為從較長一段時間來看（例如，兩年、三年或更長），除非經營環境發生重大變化，否則應收賬款年平均收現率差異不會太大，這一差異對每年現金流量的影響也會抵銷。
在經營活動的現金流量分析中，除分析“銷售商品、提供勞務收到的現金”以外，“購買商品、接受勞務支付的現金”一項，還可用于成本分析。將企業主營業務成本與購買商品、接受勞務支付的現金相比較，可以知道企業實際成本是否過高，從而可以更加清楚地認識到企業目前所面臨的形勢是否嚴峻。
責任編輯：文會計
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