1.資產(chǎn)類項目的計稅基礎(chǔ)確定不當(dāng)未進(jìn)行調(diào)整。按稅法規(guī)定確定的資產(chǎn)類項目的計稅基礎(chǔ)金額，是能夠在稅收上得到補償?shù)模�反之，不按稅法�?guī)定確定的資產(chǎn)類項目的計稅基礎(chǔ)金額，就不能夠在稅收上得到補償，即不能在稅前扣除，因此，在匯算清繳中對不按稅法規(guī)定確定的資產(chǎn)類項目的計稅基礎(chǔ)金額，就要進(jìn)行調(diào)整，而在實務(wù)中計稅基礎(chǔ)確定不當(dāng)?shù)那樾纬Ｓ幸韵氯�種：一是自行建造的固定資產(chǎn)，未以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)，如將竣工結(jié)算后發(fā)生的借款利息等也列入計稅基礎(chǔ)之中；二是通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，未以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)，而是以自行確定的或以雙方合同確定的價值，以及支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；三是外購的無形資產(chǎn)，應(yīng)以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)，而有些企業(yè)將不直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出，如將購置前為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用以及其他間接費用也計入計稅基礎(chǔ)之中，還有的企業(yè)還將無形資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費用。例如，在形成預(yù)定經(jīng)濟(jì)規(guī)模之前發(fā)生的初始運作損失，以及在無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途之后發(fā)生的其他經(jīng)營活動的支出，也計入無形資產(chǎn)成本，以擴(kuò)大無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，從而多計攤銷，少計應(yīng)納稅所得。

　　2.計提的固定資產(chǎn)折舊或無形資產(chǎn)攤銷不當(dāng)未進(jìn)行納稅調(diào)整。此方面常有四種表現(xiàn)：（1）固定資產(chǎn)應(yīng)按直線法計提折舊，而實務(wù)中，有些企業(yè)對一些新購的較大數(shù)額的固定資產(chǎn)，未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，就按雙倍余額遞減法或按年數(shù)總和法等加速折舊的方法計提折舊，在匯算清繳中也不進(jìn)行納稅調(diào)整。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；而一些企業(yè)在投入使用的當(dāng)月就計提折舊，在匯算清繳中亦未進(jìn)行納稅調(diào)整。（3）因確定的折舊或攤銷的最低年限不當(dāng)而計提的折舊或攤銷，在匯算清繳中未進(jìn)行納稅調(diào)整。如按《實施條例》第六十條規(guī)定，除另有規(guī)定外，飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備的最低年限為10年，可有些企業(yè)對一些機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，卻按8年或5年計提折舊；再如無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年，而一些企業(yè)則按低于10年的期限進(jìn)行攤銷，并在匯算清繳中遺漏對此進(jìn)行的納稅調(diào)整。（4）計提的固定資產(chǎn)折舊或無形資產(chǎn)攤銷與其計稅基礎(chǔ)不相對應(yīng)的未進(jìn)行納稅調(diào)整。這主要指一些企業(yè)在當(dāng)年購買了一項固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，并在其投入使用月份的次月起計提了折舊或攤銷，但年終前未能取得相關(guān)發(fā)票，則該項固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)為零，即稅前列支的折舊或攤銷也應(yīng)為零，企業(yè)就要對計提的折舊或攤銷，進(jìn)行納稅調(diào)整，而現(xiàn)實中不少企業(yè)就沒有進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　3.未經(jīng)批準(zhǔn)的資產(chǎn)損失支出未進(jìn)行納稅調(diào)整。按照財稅[2009]57號文件規(guī)定，資產(chǎn)損失包括：現(xiàn)金損失、存款損失、壞賬損失、貸款損失、股權(quán)投資損失、固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。同時，按照國稅發(fā)[2009]88號文件規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失兩大類。上述規(guī)定表明，企業(yè)經(jīng)營發(fā)生的資產(chǎn)損失并非全部能夠自行計算扣除，部分資產(chǎn)損失須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后方可列支，因此，對于那些須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，但未獲得批準(zhǔn)即未取得批文的資產(chǎn)損失列支，就要進(jìn)行納稅調(diào)整，而在匯算清繳中，他們則是未能做到正確調(diào)整。