企業以前年度發生應扣未扣支出由企業做出專項申報及說明后（以下簡稱專項申報說明），準予追補至該項目發生年度計算扣除。企業發生的2011年（含）以后應扣未扣支出的專項申報說明的具體操作如下：

　　（1）情況說明 企業申報扣除以前年度應扣未扣支出應報送情況說明，情況說明應包括企業名稱、納稅人識別號、以前年度應扣未扣的涉稅項目扣除年度、扣除的金額、以前年度應扣未扣的原因、影響以前年度納稅所得額和實際應納所得稅額情況，應退稅（虧損）情況。

　　（2）《以前年度應扣未扣支出情況申報表》企業應報送《以前年度應扣未扣支出情況申報表》（詳見附件），《以前年度應扣未扣支出情況申報表》一式兩份，一份稅務機關受理后留存備查，一份接收人簽字后返還企業。

　　（3）專項申報 企業追補扣除以前年度應扣未扣支出應報送以下補正專項申報資料： ①應扣未扣所屬年度已申報納稅申報表及其附表； ②應扣未扣所屬年度補正申報納稅申報表及其附表。