【例】某企業(yè)2005年購入1臺生產(chǎn)設備，原始價值為100萬元，已提折舊80萬元（不考慮其他因素，不考慮增值稅以外的其他稅種）。2009年5月20日，該企業(yè)將設備對外銷售，取得收入5萬元。

　　會計處理：

　　1.固定資產(chǎn)轉入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理  20萬元

　　    累計折舊      80萬元

　　   貸：固定資產(chǎn)       100萬元

　　2.收到處置收入

　　借：銀行存款       50000元

　　   貸：固定資產(chǎn)清理    50000元

　　3.發(fā)生的稅費應繳納的增值稅額為50000÷1.04×4%×50%＝961.54（元）

　　借：固定資產(chǎn)清理                       961.54元

　　   貸：應交稅費——未交增值稅             961.54元

　　4.結轉固定資產(chǎn)凈損益

　　借：營業(yè)外支出       150961.54元

　　   貸：固定資產(chǎn)清理      150961.54元

　　注：考慮城建稅、教育費附加（在山東還要計算地方教育附加）時，則會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理　105.82

　　　貸：應交稅費——應交城建稅    　67.34

　　　　　　　　　——應交教育費附加　28.86

　　　　　　　　　——應交地方教育附加　9.62

　　結轉固定資產(chǎn)清理

　　借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失　151067.36

　　　貸：固定資產(chǎn)清理　151067.36

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