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防自然人銀行結算賬戶法人化
人民銀行出臺《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》六年來，基本上實現了其政策初衷。但是，通過調查發現，部分企業法人的大量生產經營性資金通過業主個人及其家庭成員甚至親屬的個人銀行結算賬戶和銀行卡辦理結算，出現了自然人銀行結算賬戶法人化問題。
這些企業多數是小型企業、私營企業和個體工商戶，它們的所有權與經營權高度合一，會計機構不健全，會計賬目混亂，各項管理制度不規范，既不執行《企業會計制度》，也不執行《小企業會計制度》，企業資金和個人家庭資金混為一談，通過個人賬戶辦理企業資金結算被認為是天經地義的事情，因此，它們大多數根本不開立單位銀行結算賬戶，生產經營資金全部通過自然人銀行結算賬戶和銀行卡辦理結算，甚至是現金結算。它們的少數開立了企業法人單位銀行結算賬戶，也是長期閑置，成為“睡眠戶”。
《結算賬戶管理辦法》把個體工商戶銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理，是為了使個體工商戶將生產經營性資金和消費性資金分別核算，便于規范資金管理。但是在實際執行中，已開立銀行結算賬戶的個體工商戶可以利用自然人身份開立一個或多個個人銀行結算賬戶或儲蓄賬戶，生產經營性資金和消費性資金在這些賬戶間往來。有的在單位銀行結算賬戶開戶行同時開設個人銀行結算賬戶或銀行卡賬戶，利用轉賬支票將單位銀行結算賬戶內的款項可以很輕松地轉入個人銀行結算賬戶或銀行卡戶。
分析原因：
（1） 我國對個人銀行賬戶沒有實行核準制，開立個人銀行結算賬戶手續簡便，只須向商業銀行出示個人身份證，監督措施無法落實，控制措施無法實施，形成稅務、工商、海關等部門監管盲區。而開立單位銀行結算賬戶則需向銀行提供工商營業執照、機構代碼證等多個證件，開立基本存款賬戶還需要人民銀行審批，每年還要進行年檢，企業因此不愿開立單位銀行結算賬戶。
（2）各商業銀行對單位結算賬戶收費普遍定價過高，而個人銀行結算賬戶手續費相對較低。大多數小型企業和私營企業業主在五家國有商業銀行“五卡俱全”，銀行都不收取手續費，十分方便。
（3）由于現代化支付系統建設和銀行卡、網上銀行等電子化支付工具的迅猛發展，個人銀行結算賬戶的使用也比單位銀行結算賬戶方便。
（4）《結算賬戶管理辦法》出臺伊始，曾規定：單位結算賬戶向個人銀行結算賬戶支付5萬元以上須提供合法證明和依據才予以轉入，這相當于在單位結算賬戶和個人銀行結算賬戶之間豎起了一道“防火墻”。2007年5月，人民銀行總行把此規定改為“在付款用途中注明事由，可不再出具付款依據”，使個人銀行結算賬戶使用更加自由。
自然人銀行結算賬戶法人化，導致企業財務狀況混亂，透明度低，會計基礎工作薄弱，會計資料不規范，財產不實，再加上缺乏有效的外部監管，企業法人的生產經營資金與業主個人的生活消費資金混淆，難以區分，一是躲避了銀行債務，逃避了信貸監督，增加了銀行經營成本；二是逃避了國家監督，導致稅款流失，存在洗錢隱患；三是造成國民經濟統計和金融統計數據失真。同時，合伙經營企業的資金通過個人銀行賬戶結算，致使企業財務不能受到有效監督，容易產生道德風險和股東內部糾紛，制約了企業的長遠發展。
相關建議：
（1）實行單位人民幣基本存款賬戶強制開戶、限制銷戶制度，企業和事業單位法人成立后規定時間內必須到當地銀行辦理人民幣基本存款賬戶開戶手續，并嚴格限制人民幣基本存款賬戶的銷戶行為，對銷戶的原因認真進行審查。除非存款人被撤并、解散、宣告破產或關閉的和被注銷、被吊銷營業執照的，只要企業持續經營，其他原因一律不允許撤銷人民幣基本存款賬戶。
（2）建立自然人基本存款賬戶制度，建立居民個人的“金融戶口”，要求自然人的一切資金往來都要以這一基本存款賬戶為基礎。在此基礎上，進一步規范個人銀行結算賬戶的開戶和使用，開戶資料要嚴格審核，視同單位賬戶進行嚴格管理。
（3）依托人民銀行與公安部共建的聯網核查公民身份信息系統，核實存量單位銀行結算賬戶相關個人公民身份信息的真實性，在此基礎上，財政、稅務、工商、人民銀行等相關部門要加強對單位基本存款賬戶和個人基本存款賬戶的統一監督管理，加大對大額資金的監控和對可疑資金的監測力度，加強反洗錢統計監測，督促企業建立健全會計財務資料，切實查處偷、逃、漏稅行為。
（4）大力推廣單位銀行卡的使用，盡快普及單位銀行卡，讓更多的企業單位和個體工商戶使用單位銀行卡結算。
（5）進一步強化現金管理，實行大額現金交易收費制度，防止通過個人銀行結算賬戶套取現金。
責任編輯：zoe
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