市物資局直屬各公司、區(qū)縣物資局、各區(qū)縣財政局：

　　現(xiàn)將物資部、財政部（1990）物財字65號“印發(fā)《物資企業(yè)會計制度補充、修改規(guī)定》（二）的通知”和物資部財務(wù)基建司（1990）物財綜字52號“關(guān)于執(zhí)行《物資企業(yè)會計制度補充、修改規(guī)定》（二）中有關(guān)問題的通知”轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市物資企業(yè)的情況對有關(guān)問題明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、對于《物資企業(yè)會計制度的補充、修改規(guī)定（二）》各單位要抓緊時間做好貫徹落實工作，按照新增和修改科目的規(guī)定，從1990年1月1日起執(zhí)行。

　　二、關(guān)于計劃內(nèi)外物資串換的會計處理

　　1、凡進行計劃內(nèi)外物資串換的業(yè)務(wù)，都要通過新制度規(guī)定的“126物資串換待補價差”和“433物資串換預(yù)提價差”兩個科目進行核算。為清楚、全面地反映計劃內(nèi)外物資串換的情況，實行借貸記帳法的企業(yè)，也要分別設(shè)置和使用這兩個科目。

　　2、關(guān)于通過上述兩科目核算的允許串換物資的范圍和審批程序，仍按照市計委、市財政局、稅務(wù)局、審計局、物價局、工商局（88）京計資字第181號通知的規(guī)定執(zhí)行。

　　3、對于計劃內(nèi)物資實行銷價核算、計劃外物資實行進價核算的企業(yè)（如市木材公司、市金屬公司系統(tǒng)），除制度規(guī)定的會計處理外，補充以下規(guī)定：

　　（1）經(jīng)批準將計劃內(nèi)物資轉(zhuǎn)作計劃外銷售的，月末結(jié)轉(zhuǎn)物資銷售原價之前，按照實際銷售數(shù)量和預(yù)計該種物資計劃外進貨單價計算的金額，作為計劃外購進原價，增（借）記“庫存物資”科目，按實際銷售的原計劃內(nèi)物資應(yīng)分攤的物資進銷差價，減（借）記“物資進銷差價”科目，按照實際銷售的原計劃內(nèi)物資供應(yīng)價格，減（貸）記“庫存物資”科目，按照預(yù)計的計劃外物資進貨原價與計劃內(nèi)物資實際進貨原價之間的差額，增（貸）記“物資串換預(yù)提價差”科目。

　　購進計劃外物資到貨歸還計劃內(nèi)時，按計劃內(nèi)物資供應(yīng)價，增（借）記“庫存物資”科目，按計劃內(nèi)供應(yīng)價與原價的差額，增（貸）記“物資進銷差價”科目，按實際購入的計劃外物資原價與計劃內(nèi)物資原價的差額，減（借）記“物資串換預(yù)提價差”科目，按實際購入的計劃外物資原價，減（貸）記“物資購入”科目。

　　（2）經(jīng)批準將計劃外物資轉(zhuǎn)作計劃內(nèi)銷售的，作相反會計分錄，其價差記入“物資串換待補價差”科目。

　　三、關(guān)于市基建物資承包配套公司按預(yù)算供應(yīng)價向市財籌投資建設(shè)的城市基礎(chǔ)設(shè)施項目供應(yīng)物資的會計處理

　　根據(jù)市計委（90）京計能字第261號《關(guān)于改進市財籌投資建設(shè)的城市基礎(chǔ)設(shè)施項目“三材”供應(yīng)和財務(wù)結(jié)算管理辦法的通知》，市基建物資承包配套公司按預(yù)算供應(yīng)價向市財籌投資建設(shè)的城市基礎(chǔ)設(shè)施項目供應(yīng)物資的會計核算，按以下規(guī)定處理：

　　1、在“111物資購入”科目下設(shè)“市政直供金屬材料”、“市政專項直供木材”和“市政專項直供水泥”三個二級科目，專門核算對市財籌投資的市政設(shè)施項目，在采取直撥供貨、三角結(jié)算的方式下屬于這種情況的進貨中實際支付的全部價款，包括供方收取的貨款和各項費用以及進貨運雜費。購進物資時，借記本科目和有關(guān)二級科目，貸記“銀行存款”科目。銷售物資結(jié)轉(zhuǎn)購進原價時，借記“物資銷售”科目，貸記本科目和有關(guān)二級科目。

　　2、在“601物資銷售”科目下設(shè)“市政專項金屬材料”、“市政專項木材”和“市政專項水泥”三個二級科目，核算供應(yīng)給市財籌投資的市政設(shè)施項目的物資，企業(yè)按正常銷售價格取得的銷售收入以及銷售原價、物資流轉(zhuǎn)費、銷售稅金和銷售利潤（虧損）。銷售時，按預(yù)算供應(yīng)價實際收取的貨款，借記“銀行存款”科目，按正常銷售價格取得的銷售收入，貸記本科目和有關(guān)二級科目，銷售收入與實際收取價款的差額，借記或貸記“其他往來——市政專項價差”科目。直供物資在銷售時按實際進貨原價貸記本科目，不再加收經(jīng)營費用。單獨向市計委結(jié)算、收取的5‰手續(xù)費，借記“其他往來——市政專項價差”科目，貸記本科目。月末本科目應(yīng)無余額。

　　3、在“190其他往來”科目下設(shè)“市政專項價差”二級科目，核算對市財籌投資的市政設(shè)施項目供應(yīng)物資實際發(fā)生的各種價差。為使核算清楚，本科目應(yīng)按以下項目進行明細核算：

　　（1）供預(yù)價差：核算按預(yù)算供應(yīng)價（含折讓價）直供或庫供市政設(shè)施項目的物資，實際發(fā)生的銷售價格與預(yù)算供應(yīng)價（含折讓價）之間的價差。

　　（2）委托采購價差：核算委托用料單位代為采購的物資，實際購進價與預(yù)算供應(yīng)價（含折讓價）之間的價差。

　　（3）直供物資手續(xù)費：核算由物資經(jīng)營部門（分配或調(diào)劑）購入、直撥供應(yīng)給市政設(shè)施項目的物資，按規(guī)定向市計委結(jié)算、收取的手續(xù)費。

　　四、對有關(guān)會計記錄的調(diào)整

　　根據(jù)規(guī)定，本次會計制度的補充、修改規(guī)定是從1990年1月1日起實行。為此，各級物資企業(yè)要根據(jù)新增和修改科目規(guī)定的內(nèi)容，對本年度已進行會計處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項在7月1日進行調(diào)整。主要調(diào)整項目如下：

　　1、原在往來科目核算的進口物資的買匯價差及調(diào)匯手續(xù)費，按年初余額、本年借方、貸方發(fā)生額分別逐項轉(zhuǎn)入“125調(diào)進外匯價差”科目；

　　2、計劃內(nèi)外物資串換結(jié)轉(zhuǎn)到今年的余額和本年發(fā)生額，要按照“126物資串換待補價差”和“433物資串換預(yù)提價差”科目規(guī)定的會計處理辦法進行調(diào)整，調(diào)整后的年初余額和本年發(fā)生額分別、逐項轉(zhuǎn)入以上兩個科目；

　　3、企業(yè)開出和收到的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，改在“440應(yīng)付票據(jù)”和“182應(yīng)收票據(jù)”科目核算，余額分別轉(zhuǎn)入以上兩個科目；

　　4、應(yīng)交教育費附加，應(yīng)交待業(yè)保險金，應(yīng)交車輛購置附加費，按年初余額、本年借方、貸方累計發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“459其他應(yīng)交款”科目及對應(yīng)的明細科目；

　　5、應(yīng)交能源交通重點建設(shè)基金、應(yīng)交預(yù)算調(diào)節(jié)基金，按年初余額，本年借方、貸方累計發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“550專用基金應(yīng)交款”科目及所屬二級科目。

　　6、實行工資總額同經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)計提的工資增長基金，改在“301—3管理費用”科目下設(shè)的“工資增長費用”明細科目列支。本年已計提的工資增長基金按此規(guī)定調(diào)整；

　　7、企業(yè)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅和土地稅改在“301—2倉儲費用”和“301—3管理費用”科目下設(shè)的“稅金”明細科目列支；油料、養(yǎng)路費和業(yè)務(wù)活動費改在“301—3管理費用”科目下設(shè)的“油料及養(yǎng)路費”及“業(yè)務(wù)招待費”明細科目列支，上述各項費用，按本年借方、貸方累計發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入有關(guān)新增明細科目；

　　8、原在營業(yè)外支出列支的呆帳損失，按本年借方、貸方累計發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“301—3管理費用”科目下設(shè)的“呆帳損失”明細科目列支；

　　上述涉及倉儲費用、管理費用科目的調(diào)整，儲運業(yè)務(wù)費用、服務(wù)業(yè)務(wù)費用和租賃業(yè)務(wù)費用也參照執(zhí)行。

　　五、有關(guān)會計報表和指標快報

　　1、局直屬公司的月度報表增報物會10表“庫存物資進銷存明細表”。

　　2、局直屬公司會計報表報局日期改為：

　　月報：于次月7日前；

　　季報：于季后10日前；

　　年報：于次年1月17日前；

　　區(qū)縣物資局會計報表的上報時間不變。

　　3、各類物資銷售利潤表的填報：

　　各類物資均按計劃內(nèi)、外分別填報，在基本維持現(xiàn)有物資分類不變的前提下，局將與各直屬公司重新研究、商定物資分類目錄。

　　各類物資銷售利潤表與庫存物資進銷存明細表的物資分類須保持一致。

　　4、局直屬公司每月27日，將物資銷售收入（儲運、服務(wù)業(yè)務(wù)收入）和利潤總額兩項指標的當月預(yù)計完成額電話報局。

　　5、每季終了后8日，各直屬公司和區(qū)縣物資局向市物資局電話報送13項指標的完成情況。

　　6、原規(guī)定直屬公司每月2日快報的指標內(nèi)容和上報日期不變。