會　計　科　目

　　一、會計科目總則

　　一、本制度適用于中央和地方各級企業主管部門所屬的國營供銷企業。

　　二、本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目。各部門、各企業不要隨便改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供企業主管部門和企業增設會計科目之用。

　　企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

　　三、本制度對企業的記帳方法，不作統一規定。在保證把帳記清楚，不錯不亂的原則下，企業可以根據實際情況自行規定，也可以由各級主管部門根據本系統的具體情況，統一規定。

　　鑒于目前多數國營供銷企業采用借貸記帳法和增減記帳法，本制度在會計科目的設置、使用說明和主要會計事項分錄舉例中，同時闡明這兩種記帳的方法記帳方向。但這些記帳方向是指記入總帳科目的方向。在采用借貸記帳法時，總帳科目與其所屬各明細科目的記帳方向（借方或貸方）是一致的。在采用增減記帳法時，有的總帳科目與其所屬各明細科目的記帳方向（增加方或減少方）并不完全一致，各明細科目的記帳方向，應根據各該明細科目的性質分別確定。

　　四、本制度中引用的現行有關計劃、價格、財務、統計等方面的規定，是為了說明會計科目的設置依據和使用方法。今后，這些規定如有變動，應按新的規定辦理。如果會計科目需要作相應的變更時，由財政部統一修改。

　　五、國務院各主管部門和省、市、自治區財政廳、局，在符合本制度統一要求的原則下，可以根據本部門、本地區的具體情況，對本制度作必要的補充規定，并報財政部備案。

　　國務院各主管部門對本制度的補充規定，如果要求地方國營供銷企業統一執行，應先征得財政部同意，并抄送各省、市、自治區財政廳、局。

　　各省、市、自治區企業主管部門如需對本制度作出補充規定，也應征得同級財政部門同意。

　　六、中央和地方各級物資部門所屬物資企業的會計科目，由國家物資局根據本制度的規定，結合物資企業的具體情況，另行規定，經財政部同意后執行。

　　七、企業應按本制度和主管部門的規定，設置和使用會計科目。

　　本制度規定的會計科目，企業沒有相應會計事項的，可以不設。在不違反計劃、價格、財務、統計制度的規定，不影響會計核算要求和會計報表指標匯總的前提下，企業可以根據實際情況，報經主管部門同意后增設、合并某些會計科目。

　　對明細科目的設置，除本制度已有規定者外，企業可以根據需要，自行規定。會計科目名稱和編號

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　　　　　　資　金　占　用　科　目　　　│　　　資　金　來　源　科　目
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　　　順　│　編　│　　　　　　　　　　│　順　│　編　│
　　　序　│　　　│　　　名　　稱　　　│　序　│　　　│　　名　　稱
　　　號　│　號　│　　　　　　　　　　│　號　│　號　│
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　　　１　│１０１│固定資產　　　　　　│　２９│４０１│固定基金
　　　２　│１０４│長期投資　　　　　　│　３０│４０２│折舊
　　　３　│１１１│商品采購　　　　　　│　３１│４０３│流動基金
　　　４　│１１２│庫存商品　　　　　　│　３２│４０５│其他單位投入資金
　　　５　│１１３│加工商品　　　　　　│　３３│４２１│流動資金借款
　　　６　│１２３│材料及包裝物　　　　│　３４│４２６│商品進銷差價
　　　７　│１２４│低值易耗品　　　　　│　３５│４３０│已收分期收款發出商品銷
　　　８　│１３５│超儲積壓物資　　　　│　　　│　　　│　貨款
　　　９　│１５１│待攤進貨費用　　　　│　３６│４３１│應付購貨款
　　　１０│１５２│其他待攤費用　　　　│　３７│４３２│應付工資
　　　１１│１６６│發出商品　　　　　　│　３８│４３９│其他應付款
　　　１２│１６７│分期收款發出商品　　│　３９│４４１│預提費用
　　　１３│１７１│現　　　金　　　　　│　４０│４５１│應交稅金
　　　１４│１７２│銀行存款　　　　　　│　４１│４５２│應交折舊基金
　　　１５│１７９│其他貨幣資金　　　　│　４２│４５５│應交利潤
　　　１６│１８０│委托銀行收款　　　　│　４３│４９１│待處理財產盤盈
　　　１７│１８１│應收銷貨款　　　　　│　４４│５０１│專用基金
　　　１８│１８６│應彌補虧損　　　　　│　４５│５２１│專用撥款
　　　１９│１８９│其他應收款　　　　　│　４６│５５０│應交能源交通建設基金
　　　２０│１９１│待處理財產損失　　　│　４７│５５１│專項應付款
　　　２１│２０１│專項存款　　　　　　│　４８│６０１│商品銷售
　　　２２│２０２│專項物資　　　　　　│　４９│６０９│其他業務收入
　　　２３│２０３│專項工程支出　　　　│　５０│６１１│利　　潤
　　　２４│２０４│國庫券　　　　　　　│　　　│　　　│
　　　２５│２１１│專項應收款　　　　　│　　　│　　　│
　　　２６│３０１│商品流通費　　　　　│　　　│　　　│
　　　２７│３０９│其他業務支出　　　　│　　　│　　　│
　　　２８│３１１│利潤分配　　　　　　│　　　│　　　│
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　　企業可以根據實際情況，經主管部門同意，對上列會計科目作如下增減和補充：

　　1．國家撥給特準儲備資金的企業，可以增設“139特準儲備物資”科目和“404特準儲備基金”科目。

　　2．有出租商品業務的企業，可以增設“115租出商品”科目和“602租出商品收入”科目，并在“租出商品”科目下設“租出商品原價”和“租出商品攤銷”明細科目，分別核算租出商品的實際成本及其價值損耗。“租出商品收入”科目核算租出商品的租金收入、價值攤銷、修理費、報廢損失和收入凈額。

　　3．受其他單位委托代銷商品的企業，代銷業務規模較大的，可以增設“116代銷商品”科目和“435應付代銷商品款”科目。

　　4．有獨立核算附屬企業的供銷企業，可以增設“192撥付所屬資金”科目，下設“撥付所屬固定資金”和“撥付所屬流動資金”兩個明細科目；在“311利潤分配”科目下，增設“應彌補所屬虧損”或“所屬應上交利潤”明細科目。附屬企業可以在“401固定基金”和“403流動基金”科目下，分別增設“上級撥入固定基金”和“上級撥入流動基金”明細科目；在“311利潤分配”科目下，增設“應交上級利潤”或“上級應彌補虧損”明細科目。

　　5．為了適應各種記帳方法的特點，企業可以合并或分設一些會計科目。如采用借貸記帳法的企業，可以將“152其他待攤費用”和“441預提費用”科目，合并為“150待攤和預提費用”科目；將“189其他應收款”和“439其他應付款”科目，合并為“190其他往來”科目。采用增減記帳法的企業，可以將“124低值易耗品”科目，分設為“124低值易耗品”“443低值易耗品攤銷”兩個科目；將“611利潤”科目，分設為“611利潤”“604營業外收入”“304營業外支出”三個科目。

　　三、會計科目使用說明（略）

　　會　計　報　表

　　一、會計報表總則

　　一、本制度適用于中央和地方各級企業主管部門所屬的國營供銷企業。

　　二、國務院各主管部門和省、市、自治區財政廳、局，可以根據本制度的規定，結合本部門、本地區的具體情況，在不影響國家綜合部門對匯總會計報表要求的原則下，對本制度規定的報表和指標作必要的補充或適當的簡化，并報財政部備案。

　　國務院各主管部門對本制度的補充和簡化，如果要求地方國營供銷企業統一執行，應先征得財政部同意，并抄送各省、市、自治區財政廳、局。

　　各省、市、自治區企業主管部門如需對本制度作出補充規定，也應征得同級財政部門同意。

　　各部門、各地區對報表和指標的補充，必須掌握精簡原則，不要層層加碼，不要另搞一套報表。未經財政部批準，任何單位都不得向企業另行布置會計報表，加重企業負擔。

　　三、中央和地方各級物資部門所屬物資企業的會計報表，由國家物資局根據本制度的規定，結合物資企業的具體情況，另行規定，經財政部同意后執行。

　　四、企業應在規定時間內，按照本制度的規定編報月份、季度、年度會計報表，并做到手續齊備，內容完整，數字準確，說明清楚。不得為了趕編報表提前結帳，不得任意估計數字，嚴禁弄虛作假，篡改數字。

　　表內各項目，包括補充資料，都應填列齊全；沒有數字填列的，應填“×”號。

　　五、企業的季度、年度會計報表應附送財務情況說明書。主要說明：商品供銷計劃、財務收支計劃和各項經濟合同的執行情況；固定基金、流動基金和專用基金的增減變動情況；利潤的實現和分配情況；商品流通費計劃和壓縮計劃的完成情況；資金的周轉情況；加強財務管理、提高資金使用效果、降低商品流通費等主要措施；以及其他有關財務會計方面需要說明的問題。

　　年度財務情況說明書，要求全面詳細，有情況，有分折，有建議。季度財務情況說明書，可以有重點地作扼要的分析說明。如有重大問題，在月報中也應附送簡要說明。

　　六、企業會計報表的報送時間規定如下：

　　月報：應在月份終了后三至六天內報出（按扣除星期日和例假日計算，下同）；

　　季報：應在季度終了后八至十二天內報出；

　　年報：應在年度終了后二十至三十五天內報出。

　　企業主管部門可以在上列期限內規定所屬企業的具體報送時間，但一般不要將上述規定日期再予提前或推遲。

　　七、企業的會計報表應報送：開戶銀行、財稅機關和上級主管部門各一份。中央企業主管部門所屬企業的年度會計報表，應抄送所在地省、市、自治區統計部門一份。其他需要報送的單位和份數，由各級財政部門和企業主管部門規定，但要嚴加控制，不能過多地加重基層財會人員編報會計報表的工作量。

　　八、會計報表的填報應以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　九、會計報表中應填列的計劃數字，凡須經有關機關核定的，應填列最后核定的數字。在未經核定以前，應填列最后上報的數字。

　　十、企業解交金庫的稅利等款項，應于年度終了時與財稅機關核對，并將核對無誤的交款清單隨同年度會計報表上報，由企業主管部門匯編后，報送財政部門。

　　十一、會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業的名稱、地址、主管部門、開業年份、報表所屬年度、季度和月份、規定報送日期、送出日期等。

　　企業的會計報表必須由企業領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。

　　十二、企業在年度內變更隸屬關系的，不論隸屬關系如何變更，其所編制的月份、季度和年度會計報表，都應反映自年初起的全部累計數字。

　　十三、本制度中引用了現行有關計劃、價格、財務、統計等方面的規定。今后，這些規定如有變動，應按新的規定辦理。如果會計報表格式和內容需要作相應的變更，由財政部統一修改。

　　二、會計報表格式