國發[1985]86號
頒布時間：1985-07-03 00:00:00.000 發文單位：國務院
第一條 為了促進國營企業推行內部經濟責任制，調動企業和職工發展生產、提高經濟效益的積極性，有計劃地逐步地提高職工的收入水平，并從宏觀上控制消費基金的過快增長，特制定本規定。
第二條 凡未實行工資總額隨經濟效益掛鉤浮動的國營企業，其發放的各種形式的獎金，都應按照本規定繳納國營企業獎金稅（以下簡稱獎金稅）。
第三條 獎金稅以企業為納稅義務人（以下簡稱納稅人）。
第四條 獎金稅實行超額累進稅率，按年計征，其分級稅率如下：
全年發放獎金總額人均不超過四個月標準工資的，免稅；
全年發放獎金總額人均超過四個月至五個月標準工資的部分，稅率為30％全年發放獎金總額人均超過五個月至六個月標準工資的部分，稅率為100％；
全年發放獎金總額人均超過六個月標準工資的部分，稅率為300％。
第五條 企業無論實行何種工資制度，其標準工資統一按照國家規定準許進入企業成本的工資等級、工資標準，以企業為單位進行計算。
企業職工每人月平均標準工資不足六十元的，按六十元計算。
第六條 下列獎金免繳獎金稅：
一、發給礦山采掘工人、搬運工人、建筑工人、石油和天然氣開采工人的獎金；
二、按照國家規定頒發的創造發明獎、合理化建議和技術改進獎、自然科學獎；
三、經批準試行的特定的燃料、原材料節約獎；
四、外輪速遣獎；
五、其他經國務院批準免繳獎金稅的單項獎金。
第七條 獎金稅一律在納稅人所在地繳納。
第八條 獎金稅由稅務機關負責征收和管理。
第九條 企業在年度內累計發放的獎金額超過四個月標準工資時，應先繳稅后發獎金。
第十條 納稅人按照規定繳納獎金稅時，應向當地稅務機關報送納稅申報表。稅務機關審查核實后，向納稅人填發納稅繳款書，限期入庫。
年度終了至次年2月4日以前，所有納稅人都應向當地稅務機關報送年度納稅申報表和會計報表。
第十一條 稅務機關有權對納稅人發放獎金的情況進行檢查。納稅人必須據實報告，并提供帳冊、憑證、單據、工資報表和有關資料，不得隱瞞或者拒絕。稅務機關應為其保密。
第十二條 納稅人違反本規定，不按期據實申報納稅的，稅務機關除責令限期補報外，并可酌情處以五千元以下的罰款；不按期繳納稅款的，從滯納之日起，按日加收滯納稅款5‰的滯納金。
第十三條 納稅人繳納的獎金稅、罰款和滯納金、應在企業提取的職工獎勵基金中列支，不得列入成本。
納稅人違反本規定，未繳稅先發放獎金的，當年提取的職工獎勵基金不夠繳納稅款、罰款和滯納金時，應先用自有資金墊付，然后再從下年度提取的職工獎勵基金中歸還，稅務機關同時處以一萬元的罰款。
第十四條 納稅人拖欠稅款、罰款和滯納金，經催繳無效的，稅務機關可以通知其開戶銀行扣繳入庫。
第十五條 納稅人偷稅、抗稅的，稅務機關除責令其據實申報獎金發放數額，限期追額稅款外，并可酌情處以應補稅款一倍以下的罰款；情節嚴重、觸犯刑律的，由司法機關對直接責任人員依法追究刑事責任。
第十六條 納稅人同稅務機關在納稅問題上發生爭議時，必須先按稅務機關的決定納稅，然后向上級稅務機關申請復議。上級稅務機關應在接到申請之日起的三十日內作出答復。納稅人對上級稅務機關的復議不服時，可以向人民法院起訴。
第十七條 本規定由財政部負責解釋；施行細則由財政部制定。
第十八條 本規定自1985年度起施行。
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