國稅發(fā)[1998]86號
頒布時間：1998-06-01 00:00:00.000 發(fā)文單位：國家稅務總局
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
近據(jù)各地反映，不少工效掛鉤企業(yè)提取的工資和實際發(fā)放的工資額不一致，提取數(shù)大于實際發(fā)放數(shù)，有的差額較大，并將差額部分用于建立工資儲備基金，或轉(zhuǎn)入福利費、統(tǒng)籌費、保險費及安排接待費用等，對此種情況，計征企業(yè)所得稅時，是按提取的工資額扣除，還是按實際發(fā)放數(shù)扣除，要求明確。經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：
經(jīng)批準實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關審核，其實際發(fā)放的工資額可在當年企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)按批準的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實際發(fā)放的工資額部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除；超過部分用于建立工資儲備基金，在以后年度實際發(fā)放時，經(jīng)主管稅務機關審核，在實際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。
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