為了進一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施細則和<中華人民共和國稅收征收管理法>（以下簡稱征管法）及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

　　一、凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)，經(jīng)營的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并，分立，終止的企業(yè)，除經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準外，均應(yīng)按照稅法及本辦法的有關(guān)規(guī)定進行所得稅匯算清繳。

　　二、企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)自行申報，計算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額，減免稅額，外國稅額扣除及應(yīng)補退稅額，并自核自繳應(yīng)補繳的稅款。

　　三、所得稅匯算清繳計算公式如下：

　　（一）全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額X（企業(yè)所得稅率+地方所得稅率）；

　　（二）所得稅匯算清繳應(yīng)補（退）稅額＝全年應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額-已預(yù)繳的所得稅額-外國稅額扣除。

　　四、企業(yè)在納稅年度無論盈利或虧損，處于減免稅期內(nèi)，均應(yīng)按照稅法和本辦法的有關(guān)規(guī)定辦理年度所得稅申報。

　　企業(yè)應(yīng)在納稅年度終了后4個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度所得稅申報，并按自行申報數(shù)將應(yīng)補稅款繳納入庫；主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在年度終了后5個月內(nèi)完成對企業(yè)的匯算清繳工作。年度中間發(fā)生合并，分立，終止的企業(yè)，應(yīng)自停止生產(chǎn)，經(jīng)營之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理所得稅申報，并應(yīng)按自行申報數(shù)將應(yīng)補稅款繳納入庫；主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在60日內(nèi)完成對企業(yè)的匯算清繳工作。

　　企業(yè)因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報的，應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面申請，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以適當延長申報期限。

　　企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)準備齊全所得稅申報資料的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可先按規(guī)定報送所得稅申報表及附表，其他有關(guān)報表，資料可以適當延期報送。

　　主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報的最長期限為一個月。

　　五、企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當如實填寫和報送下列報表，資料，文件：

　　（一）企業(yè)年度所得稅申報表及附表，附表包括：

　　（1）企業(yè)分支機構(gòu)和營業(yè)機構(gòu)年度所得稅申報表（附表1）；

　　（2）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表（附表2）；

　　（3）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入申報表（附表3）；

　　（4）企業(yè)年度虧損彌補情況表（附表4）。

　　（二）年度會計決算報表，包括：

　　1資產(chǎn)負債表；

　　2利潤表；

　　3財務(wù)狀況變動表；

　　4生產(chǎn)成本表；

　　5銷售成本表；

　　6固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷表；

　　7預(yù)提費用，待攤費用發(fā)生表；

　　8外幣資金情況表；

　　9銷售費用，管理費用，財務(wù)費用及營業(yè)外收支明細表；

　　10其他有關(guān)財務(wù)資料。

　　（三）中國注冊會計師查賬報告；

　　（四）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

　　六、企業(yè)采取匯總或合并申報繳納所得稅的，其分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額申報表及會計決算報表，應(yīng)當同時報送分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

　　七、企業(yè)在申報年度所得稅時，所附送的中國注冊會計師出具的年度查賬報告，應(yīng)對有關(guān)稅務(wù)調(diào)整事項要求注冊會計師在其查賬報告中進行列示，并對有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項目，原因，依據(jù)，金額等逐一作出說明。

　　八、企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)匯算清繳有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理所得稅申報和匯算清繳。

　　九、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報，或報送資料不全，不符合要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責令其限期申報，補報或重報。

　　企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報，主管稅務(wù)機關(guān)除責令其限期申報外，可按照征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款，并核定其年度應(yīng)納稅額，責令限期辦理所得稅匯算清繳。

　　十、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機關(guān)除應(yīng)責令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起，按日加收2‰的滯納金。

　　十一、本辦法自1997年度起執(zhí)行。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅申報附表（一）

　　分支機構(gòu)和營業(yè)機構(gòu)年度所得稅申報表

　　納稅年度：自　　年　月　日至　　年　月　日

　　見附件表格02039

　　填　表　說　明

　　一、本表適用于在中國境內(nèi)，境外設(shè)有分支機構(gòu)的外商投資企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有兩個或兩個以上營業(yè)機構(gòu)的外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。企業(yè)年度匯總申報或合并申報繳納所得稅時，分別填報各分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)年度應(yīng)納所得稅情況。原外商投資企業(yè)分支機構(gòu)年度所得稅申報附表停止使用。

　　二、企業(yè)在填報本表時，應(yīng)同時報送各分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)，并附送各分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)有關(guān)財務(wù)報表。

　　三、企業(yè)填報的收入，費用及所得，如系外幣，應(yīng)在備注欄中注明外幣名稱和單位。

　　四、本表需用中文填寫，也可用中，外兩種文字填寫。

　　五、本表各欄的填寫如下：

　　1納稅年度：填寫公歷年度或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準所采用的分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)滿十二個月的會計年度。

　　2填表日期：填寫所得稅申報表的實際日期。

　　3分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)名稱：填寫分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)辦理工商登記的名稱。

　　4本年銷售（銷貨）收入凈額：填寫分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)按照產(chǎn)品，商品的實際銷售價格所計算出的貨幣金額（不包括銷貨退回，銷貨折讓）。

　　5本年營業(yè)收入凈額：填寫本納稅年度內(nèi)，分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)從事交通運輸，旅游服務(wù)等服務(wù)性業(yè)務(wù)取得的收入總額。

　　6本表有關(guān)項目賬載金額與自行依法調(diào)整后金額不一致的，應(yīng)在備注欄中說明。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅申報附表（二）

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表

　　納稅年度　　　　　年

　　填表日期：　　年　　月　　日　　申報企業(yè)名稱：申報企業(yè)編碼：

　　根據(jù)<中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法>第二十條規(guī)定，特制定本表。

　　你企業(yè)應(yīng)在年度終了后四個月內(nèi)如實填寫本表，隨年度所得稅申報表一并報送當?shù)囟悇?wù)機關(guān)。

　　金額單位：

　　見附件表格02040

　　填　表　說　明：

　　一、本表是反映外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況的年度申報表。

　　二、在本納稅年度內(nèi)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的均應(yīng)填報本表。

　　三、企業(yè)在本納稅年度內(nèi)與兩家或兩家以上關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)分別填寫申報表。

　　四、“企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況”中應(yīng)填寫的金額，均按實際收取或支付的貨幣金額填寫，并應(yīng)注明貨幣種類及單位。

　　五、本表需用中文填寫，也可用中，外兩種文字填寫。

　　六、企業(yè)不能按規(guī)定期限報送本表時，應(yīng)在規(guī)定的報送期限內(nèi)提交申請，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，可以適當延長期限。

　　七、未按規(guī)定期限向稅務(wù)機關(guān)報送本表的，按照稅收征收管理法第三十九條的規(guī)定，予以處罰。

　　八、本表各欄的填寫如下：

　　1納稅年度：填寫公歷年度或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準使用的本企業(yè)滿十二個月的會計年度。

　　2申報企業(yè)名稱：填寫申報企業(yè)辦理工商登記名稱。

　　3申報企業(yè)編碼：填寫申報企業(yè)辦理稅務(wù)登記時由主管稅務(wù)機關(guān)所確定的稅務(wù)編碼。

　　4填表日期：填寫本表的實際填報日期。

　　5名稱：填寫關(guān)聯(lián)企業(yè)在所在國注冊登記的名稱。

　　6地址：填寫關(guān)聯(lián)企業(yè)所在地的具體地址。

　　7資本總額：填寫關(guān)聯(lián)企業(yè)注冊資本額。

　　8主營項目：一般應(yīng)列舉關(guān)聯(lián)企業(yè)主要生產(chǎn)，經(jīng)營一到三個項目。

　　9企業(yè)負責人：填寫關(guān)聯(lián)企業(yè)的董事長或總經(jīng)理。

　　10類型：根據(jù)業(yè)務(wù)往來性質(zhì)，分別按購銷業(yè)務(wù)；融通資金；提供勞務(wù)；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)及提供財產(chǎn)使用權(quán)等類型填寫。

　　11內(nèi)容：填寫某種類型下具體的業(yè)務(wù)往來項目。如提供勞務(wù)類型項，具體內(nèi)容如提供船舶維修勞務(wù)，設(shè)計，咨詢等。

　　12日期：填寫某項業(yè)務(wù)往來的具體起止日期。

　　13數(shù)量：購銷業(yè)務(wù)填寫實際購或銷商品（原料）數(shù)量；并按規(guī)格，型號不同區(qū)分，融通資金填寫實際的融資借貸金額；提供勞務(wù)填寫實際的勞務(wù)（月）日數(shù)/人；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)填寫實際的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)數(shù)量；提供財產(chǎn)使用權(quán)填寫實際使用時間。

　　14單位計價標準：填寫企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來實際的單位價格或支付標準。

　　15金額：填寫企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間某項業(yè)務(wù)往來實際收取或支付的總計金額。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅申報附表（三）

　　生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入申報表

　　納稅年度：自　　年　月　日至　　年　月　日

　　見附件表格02040

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報附表（四）

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度虧損彌補情況表

　　見附件表格02042

　　填　表　說　明；

　　一、本表適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）使用本年度盈利額彌補以前年度虧損額的申報。

　　二、本表需用中文填寫，也可用中外兩種文字填寫。

　　三、本表各欄的填寫如下：

　　1本年度：填寫本期盈利額彌補以前年度虧損額的年度。

　　2年度：第一年至第五年，填寫企業(yè)在本納稅年度前上溯5年中最早發(fā)生虧損的年度及以后的納稅年度，不足5年的不填寫，只劃X，填寫時依公歷年度順序填寫。

　　3虧損或盈利金額：填寫依稅法規(guī)定計算出的虧損或盈利金額。

　　4已彌補過的金額：填寫每一年度當期虧損額用其以后5個年度盈利額彌補過的金額。

　　5本年度可彌補的金額：填寫以前年度發(fā)生的虧損尚未彌補或未彌補完的虧損額需用本年度盈利額彌補的金額。

　　6未彌補完的金額：填寫按稅法規(guī)定每一虧損年度用其以后5個年度內(nèi)盈利額進行彌補后的余額。