財稅外字[1988]第021號
頒布時間：1988-01-20 00:00:00.000 發文單位：財政部 國家稅務總局
近據上海市稅務局反映，目前在外商投資企業和外商駐華機構工作的外籍職員的住房費用，主要有兩種情況：一是由企業租房或買房免費供外籍職員居住；二是企業將住房費定額發給外籍職員。對上述情況，目前各地在稅收處理上不盡一致，需要進一步加以統一明確。經研究，按照所得稅的計征原則，企業職員的住房費用應由住房者本人負擔，企業為職員免費提供住房或定額發給住房費，屬于增加其工資，薪金，應當計入職員個人的應納稅所得。但考慮到這些外籍職員來華工作住房費用較大，按現行個人所得稅的計算規定，每月定額扣除費用800元確有實際困難等情況，為了有利于發展對外經濟合作和技術交流，本著進一步放寬政策的精神，暫作如下規定：
一、外商投資企業和外商駐華機構租房或購買房屋免費供外籍職員居住，可以不計入其職員的工資，薪金所得繳納個人所得稅。在繳納企業所得稅時，其購買的房屋可以提取折舊計入費用，租房的租金可列為費用支出。
二、外商投資企業和外商駐華機構將住房費定額發給外籍職員，可以列為費用支出，但應計入其職員的工資，薪金所得。該職員能夠提供準確的住房費用憑證單據的，可準其按實際支出額，從應納稅所得額中扣除。
本規定自1988年1月份起執行。
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