正保會計網校編輯注：根據國家稅務總局公告[2011]第2號文件規定，本文廢止。

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：

　　為進一步貫徹2004年全國稅收征管工作會議和2006年全國強化稅源管理工作會議精神，切實做好稅源管理工作，不斷提高稅收征管的質量和效率，現結合近年來工作實踐提出如下指導性意見。

　　一、加強戶籍管理，夯實稅源基礎

　　各級稅務機關要嚴格按照《國家稅務總局關于完善稅務登記管理若干問題的通知》（國稅發〔2006〕37號）和《國家稅務總局關于換發稅務登記證件的通知》（國稅發〔2006〕38號）要求，認真做好稅務登記證換發工作。要結合稅務登記證換發工作，對比相關統計資料、工商登記和組織機構代碼信息，對轄區內的管戶情況進行全面清理，摸清稅源底數。要加強對各類企業、代扣代繳單位、個體工商戶及未達起征點的納稅人的戶籍管理。機關、事業單位、社團組織等應代扣代繳個人所得稅的單位也要納入管理，并將上述各類納稅人、單位、組織的有關涉稅信息，按照“一戶式”管理的要求，逐戶建立戶籍管理檔案。同時，加強對房屋、土地、車船等財產登記信息的收集和管理。要在利用信息化手段管理納稅人資料的同時，充分發揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用，加強對轄區內管戶的動態監管；定期開展年檢和換證工作，查找漏征漏管戶，及時掌握納稅人的變動情況。

　　二、堅持屬地原則，實施分類管理

　　要在按行政區劃實行屬地管理的基礎上，對轄區內納稅戶根據生產經營規模、性質、行業、經營特點、企業存續時間和納稅信用等級等要素以及不同行業和類別企業的特點，實施科學合理的分類管理。

　　（一）強化對大企業和重點稅源的管理。對于跨區域經營并實行匯總繳納企業所得稅的大企業，總局將加強督導， 會同企業總部所在地的稅務機關實行全國聯動管理，并適時制定有效的總分機構所得稅管理辦法；各地要加強對當地分支機構企業所得稅的監管。對于地處縣、鄉的大企業稅源管理工作，上級稅務機關要切實加強指導，不斷提高管理水平。屬于跨國公司、集團公司或者國內跨地區大企業等重點稅源，其稅務登記和日常發生的納稅申報、稅款征收等事務性管理工作，可就近在納稅人所在地的稅務機關辦理；其稅收分析以及納稅評估等稅源管理工作，可由上一級稅務機關組織基層進行。上一級稅務機關在進行稅收分析以及納稅評估等工作中獲得的相關信息以及發現的問題，要及時發布給基層稅務機關，并加強對落實情況的督導和檢查；基層稅務機關要結合上級發布的相關信息，針對發現的問題，采取有效措施加以落實并將結果及時反饋。開展反避稅調查工作，要充分發揮省、市稅務局的組織、協調作用和專業管理部門的作用，切實提高反避稅工作的質量與效率。

　　（二）積極推進納稅信用等級評定管理辦法的執行，對于不同信用等級的納稅人采取相應的管理與服務措施。對于被評定為A級信用等級的納稅人，要按照《納稅信用等級評定管理試行辦法》實行優惠政策；對于被評定為C級、D級和經常出現涉稅問題的納稅人要作為重點管理對象，嚴格管理。要積極實行國稅局、地稅局聯合評定納稅人納稅信用等級的做法，特別是在評定A級納稅信用等級納稅人時，國稅局、地稅局要執行統一的評定標準，達成一致意見，避免出現同一納稅人被分別評為不同等級的現象。

　　（三）認真貫徹《國家稅務總局關于印發〈集貿市場稅收分類管理辦法〉的通知》（國稅發〔2004〕154號），進一步規范集貿市場稅收征收管理；落實《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（總局令第16號），進一步規范和加強個體稅收征收管理。同時，要注意加強對未達起征點納稅人的監管。要按照辦稅公開的要求，充分利用信息化手段，在個體稅收征管中全面推行電腦定稅，提高個體定額核定的科學性、公正性與準確性。為有效加強稅源管理，方便納稅人，對地域跨度較大、有一定稅源基礎的鄉鎮，應保留一定數量的稅務所，不要簡單撤并。

　　三、落實稅收管理員制度，創新管理機制

　　（一）科學配置人力資源，充實稅收管理員隊伍。基層稅務機關要綜合考慮所管轄的稅源數量、稅源結構、稅源地域分布、稅源發展趨勢、基層人員數量與素質等因素，對管理員隊伍進行優化組合，優先保證對大企業、納稅信用等級較低企業以及城區等重點稅源戶的監管需要，并引入風險管理機制，將管理重點放在稅源流失風險較大的環節和領域，以實現管理效益的最大化。有條件的地方要積極探索建立稅收管理員能級管理激勵機制，根據工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務，做到以能定級，按級定崗，以崗定責，嚴格考核，獎懲分明，調動和發揮稅收管理員工作積極性。

　　（二）按照“革除弊端、發揮優勢、明確職責、提高水平”的要求，建立和完善稅收管理員制度。各級稅務機關在落實稅收管理員制度中，要結合實際，按照崗位的不同，制定稅收管理員的工作規范，明確稅收管理員的職能定位和工作重點，正確處理稅收管理員與辦稅服務廳、稅務稽查以及納稅人之間的關系，明確各自的職責和義務，確保稅收管理員集中精力從事稅源管理工作。實行稅收管理員工作底稿制度，以規范稅收管理員的執法行為，形成執法有記錄、過程可監控、結果可核查、績效可考核的良性循環、持續改進機制。切實加強稅收管理員隊伍建設，嚴格監督管理制度。

　　（三）搭建稅收管理員工作信息平臺，通過技術手段輔助稅收管理員提高工作效率。稅收管理員工作平臺應當包括任務分配、綜合查詢、工作記錄、分析評估以及數據補充和變更等操作功能，并能與“一戶式”信息儲存管理系統等相關業務管理系統實現平滑對接，做到不同平臺之間功能互動、切換便捷和信息共享。

　　四、加強稅收分析，深化納稅評估

　　（一）重視稅收經濟分析。稅收經濟分析的重點是稅負和彈性分析，主要內容包括分析稅收總量增減變化特點、宏觀稅負水平及變動趨勢、稅收增長彈性的基本特征等，以全面掌握稅源基本情況，找準稅源管理方向和重點，挖掘稅源潛力。在具體分析方法上要重視稅收與經濟結構關系分析，善于將稅收總量增減變化與各稅種及相關經濟指標進行關聯分析，將一個地區稅收增減的總體狀況，分解剖析到具體稅種、具體行業和重點稅源企業等微觀方面，以準確把握稅源變動對稅收的影響，發現稅收政策執行和稅收征管中存在的問題，并有針對性地采取措施及時解決。

　　（二）扎實推進納稅評估。各級稅務機關要認真落實《國家稅務總局關于印發〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕43號）要求，綜合運用好總局下發的相關稅種的納稅評估指標和評估方法，明確工作職責，深入開展納稅評估工作。要積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估，尤其要注重對納稅能力進行估算，分析、查找企業申報和財務數據存在的疑點和問題，提高納稅評估的有效性和準確性。在評估工作中，要充分發揮人的主觀能動性，注重人機結合。

　　（三）注重綜合評估與分稅種評估的有機結合。納稅評估既要針對納稅人申報繳納的各個稅種進行分析評價，又要對同一納稅人不同稅種加以綜合分析判斷。要采用總局以及各地制定下達的分稅種的納稅評估指標和方法，結合分稅種、分行業的稅收分析成果，針對不同行業、不同稅種的特點開展評估工作，并在評估分析其主要稅種稅款申報繳納情況時，注重分析與其他稅種的關聯性，防止對同一納稅人按不同稅種多頭重復評估。要切實加強國地稅配合與協作，積極探索開展聯合評估和稅務檢查與稽查，做到信息共享，堵塞征管漏洞。

　　（四）建立稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查之間的互動機制。通過稅收經濟分析發現面上問題，開展企業納稅評估查找具體問題和原因，針對問題采取約談、實地核查等征管措施及時加以處理，對少繳稅的要依法查補稅款，并促進納稅人正確申報，涉嫌偷騙稅的要移交稽查處理。通過分析評估和處理，進一步研究稅收政策、分析評估指標以及管理措施的改進完善，從而實現信息共享，形成以稅收分析指導納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供案源，稅務檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。分析、評估是稅源管理的基本手段，目的在于提高稅款征收率，發現稅收漏洞，不僅要依法補繳以前少繳稅款，而且要促使納稅人按稅法及時調整申報，不斷提高納稅申報的真實性。要加強稅源管理部門與稽查和有關職能部門的聯系，建立案件移送、稽查結果反饋和內部監督與責任追究制度，形成以評促收、以查促查、以查促管的良性互動關系，提高稅收征管整體效能。

　　五、加強發票管理，推廣稅控器具

　　（一）進一步加強發票管理。總結近幾年來基層征管實踐的經驗，大力推進“逐筆開具發票，獎勵索取發票，方便查詢辨偽，推行稅控器具”的發票管理機制創新，使得消費者監督、稅控器具的電子監督、稅務監督多管齊下，促使納稅人依法開票，促進稅務機關以票控稅，切實強化稅源監控。要抓住發票管理的關鍵環節，改進和完善發票“驗舊售新”工作。“驗舊”不僅要審驗發票是否按規定使用，更重要的是要核查納稅人開出的發票金額是否申報納稅。對于企事業單位，應當要求其定期列出所開具的發票清單，并匯總開票金額，隨同使用過的發票一并提交稅務機關“驗舊”，稅務機關則應將納稅人報驗的匯總開票金額與其納稅申報表申報的營業額進行“票表比對”，實現“以票控稅”；對于個體工商戶則可將其報驗的匯總開票金額與稅務機關為其核定的納稅營業額進行“票表比對”，匯總開票金額大于核定的納稅營業額的，當期即應就差額補征稅款，并以此作為下期調整應納稅營業額的參考依據。

　　（二）積極穩妥地推廣應用稅控器具。各級稅務機關要在鞏固增值稅防偽稅控系統成果、抓緊落實“一機多票”推廣的同時，嚴格按照“標準化、市場化、行政監督”的推行思路，認真貫徹經國務院批準的《國家稅務總局 財政部 信息產業部 國家質量監督檢驗檢疫總局關于推廣應用稅控收款機加強稅源監控的通知》（國稅發〔2004〕44號）、《國家稅務總局關于稅控收款機推廣應用實施意見》（國稅發〔2004〕110號）的各項規定和要求，有計劃、分步驟地在商業、服務業、娛樂業、交通運輸業以及其他適合使用的行業推行稅控收款機。稅控器具推行使用后，要將稅控器具記錄的開票數據與納稅申報數據進行比對，嚴格按規定征稅，真正發揮稅控器具控稅作用。

　　六、運用法律武器，加強欠稅管理

　　進一步加強對欠稅的管理，盡力壓縮陳欠，防止新欠。在宏觀稅負分析和企業納稅評估時，要注意對欠稅進行分析，找出原因并采取措施清欠。要依照《稅收征管法》的規定，嚴格延期繳納稅款的審批。符合法定條件批準延期繳納稅款的，延期屆滿要立即督促繳納；不符合法定條件不予批準的，從繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金，以防“緩稅”變成欠稅。落實催報催繳制度，對未按規定期限繳納稅款的納稅人，應通知其在不超過15日的限期內繳納。要將納稅人欠稅與納稅信用等級評定掛鉤，促進及時足額納稅。嚴格發票控管，對于欠稅又無合理原因的納稅人，要按《稅收征管法》的規定，收繳其發票或者停供發票，確實需要開具發票的，由稅務機關代開并同時收稅。對已經形成的欠稅，要嚴格執行《國家稅務總局關于貫徹實施〈欠稅公告辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2004〕138號）文件規定，限期繳納，并依法加收滯納金。對于經稅務機關責令限期繳納，納稅人逾期仍不繳納的，要依照《稅收征管法》的規定采取加收滯納金、阻止出境以及運用稅收優先權、代征權、撤銷權等措施，強制執行并處罰；對欠稅納稅人采取轉移或者隱匿財產等手段妨礙稅務機關追繳的，稅務機關要堅決依照《稅收征管法》規定追繳欠稅、滯納金，并處欠繳稅款50%以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，要移送司法機關，依法追究刑事責任。

　　七、嚴守政策界限，嚴格控制減免

　　嚴格按照稅法規定辦理減免稅的審批，切實加強對減免稅納稅人的后續管理。認真貫徹《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）精神，嚴格落實稅收減免的原則、申請審批程序、監督管理以及備案制度。嚴格禁止越權和違規審批減免稅，各地稅務機關對地方政府越權制定的減免稅政策不得執行，并按規定及時報告。嚴格執行“誰審批、誰負責”的原則，將減免稅審批納入行政執法責任追究制度。對已享受減免稅的納稅人，要按規定納入正常申報管理，進行減免稅申報；對減免稅到期的納稅人，要督促其依法申報繳納稅款。強化監督檢查，定期對納稅人減免稅事項進行清理，對因情況變化已不符合減免稅條件的納稅人，要依法立即取消其減免稅待遇；對騙取減免稅優惠的納稅人，要依法予以處罰。

　　八、加強征退銜接，管住出口退稅

　　建立健全征收環節與退稅環節之間的聯系與配合機制，將征、退稅管理部門之間的銜接制度化。充分發揮稅收管理員在控管稅源上的作用，進一步加強對出口企業逾期未申報退稅、不退稅等出口貨物的征稅管理，全面了解出口企業的生產經營情況，推進出口退稅的科學化、精細化管理。全面開展出口退稅預警、評估工作，提高出口退稅管理的質量和效率。

　　九、完善征管手段，提高應用水平

　　各級稅務機關要按照總局統一部署，推廣應用綜合征管軟件，提高系統運行質量。加強涉稅數據管理，規范數據的報送、接收、審核、錄入、處理、分類、存儲、維護和清理工作，明確有關部門采集、使用、發布數據的權限和保密規則，提高信息數據應用水平。做好綜合征管軟件和其他業務系統的運行維護，加強問題的收集、整理和提交等工作，力求新增業務需求與軟件開發同步、政策變化與實際操作變化同步。加強對稅收數據和企業財務數據的采集、審核和評價，利用數據做好稅收分析和納稅評估工作。

　　各地在開發應用稅收管理員、納稅評估等輔助工作平臺時，要按照總局制定的金稅三期規劃標準，結合實際，采取在現有應用系統的基礎上拓展功能、填平補齊的方式，充分考慮與金稅三期的銜接，發揮好現有資源的作用。

　　以上意見，請結合實際，認真貫徹執行。

　　國家稅務總局
二○○六年九月二十八日