一、財務報表列報的基本要求

　　（一）列報基礎

　　1.本準則規范企業持續經營條件下的報表列報。企業管理層應當評價企業的持續經營能力，對持續經營能力產生重大懷疑的，應當在附注中披露導致對持續經營能力產生重大懷疑的不確定因素。

　　2.企業正式決定或被迫在當期或將在下一個會計期間進行清算或停止營業的，表明其處于非持續經營狀態，應當采用其他基礎編制財務報表，在附注中聲明財務報表未以持續經營為基礎列報，并披露未以持續經營為基礎的原因以及財務報表的編制基礎。

　　（二）重要性和項目列報

　　性質或功能不同且具有重要性的項目，應當在財務報表中單獨列報；性質或功能類似的項目，可以合并列報。

　　判斷項目性質的重要性，應當考慮該項目的性質是否屬于企業日常活動等因素；判斷項目金額大小的重要性，應當通過單項金額占資產總額、負債總額、所有者權益總額、營業收入總額、凈利潤等直接相關項目金額的比重加以確定。

　　二、正常營業周期

　　本準則中判斷流動資產、流動負債時所稱的一個正常營業周期，通常是指企業從購買用于加工的資產起至實現現金或現金等價物的期間。

　　正常營業周期通常短于一年，在一年內有幾個營業周期。但是，也存在正常營業周期長于一年的情況，如房地產開發企業開發用于出售的房地產開發產品，造船企業制造的用于對外出售的大型船只等，往往超過一年才變現、出售或耗用，但仍應劃分為流動資產。

　　正常營業周期不能確定時，應當以一年（12 個月）作為正常營業周期。

　　三、財務報表的組成和適用范圍

　　本準則規定了企業財務報表列報的一般要求，按照不同類型企業，對其財務報表列報的結構和內容等作出了規定，適用于個別財務報表和合并財務報表，以及中期財務報表和年度財務報表。

　　財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（股東權益，下同）變動表和附注。其中，現金流量表的編制和列報，適用《企業會計準則第31 號——現金流量表》及其應用指南；合并財務報表的編制和列報，適用《企業會計準則第33 號——合并財務報表》及其應用指南；中期財務報表的編制和列報，適用《企業會計準則第32 號——中期財務報告》。

　　本指南對財務報表格式和附注分別一般企業、商業銀行、保險公司、證券公司等企業類型予以規定。企業應當根據其經營活動的性質，確定本企業適用的財務報表格式和附注。

　　信托投資公司、租賃公司、財務公司、典當公司應當執行商業銀行財務報表格式和附注規定，如有特別需要，可以結合本企業的實際情況，進行必要調整和補充。

　　擔保公司應當執行保險公司財務報表格式和附注規定，如有特別需要，可以結合本企業的實際情況，進行必要調整和補充。

　　資產管理公司、基金公司應當執行證券公司財務報表格式和附注規定，如有特別需要，可以結合本企業的實際情況，進行必要調整和補充。

　　四、一般企業資產負債表、利潤表和所有者權益變動表格式及列示說明

　　（一）資產負債表有關項目的列示說明

　　1.“貨幣資金”項目，反映企業期末持有的現金、銀行存款和其他貨幣資金等總額。

　　2.“交易性金融資產”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付款項”、“應收利息”、“應收股利”、“其他應收款”、“存貨”、“消耗性生物資產”、“可供出售金融資產”、“持有至到期投資”、“長期應收款”、“長期股權投資”、“投資性房地產”、“固定資產”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產清理”、“生產性生物資產”、“油氣資產”、“無形資產”、“開發支出”、“商譽”、“長期待攤費用”、“遞延所得稅資產”、“其他非流動資產”等項目，反映企業期末持有的相應資產的賬面余額扣減累計折舊（折耗）、累計攤銷、累計減值準備后的賬面價值。

　　3.“存貨”項目還反映建造承包商的“工程施工”期末余額大于“工程結算”期末余額的差額。

　　企業待攤費用有期末余額的，應在“預付款項”項目中反映。

　　“一年內到期的非流動資產”項目，反映長期應收款、持有至到期投資、長期待攤費用等資產中將于1 年內到期或攤銷完畢的部分。

　　“其他非流動資產”項目，反映企業期末持有的“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”等。

　　融資租賃出租方、以及分期收款銷售且實質上具有融資性質的“長期應收款”

　　項目，反映扣減相應的“未實現融資收益”后的凈額（折現值）。

　　有公益性生物資產的企業，應增設“公益性生物資產”項目，列在“生產性生物資產”項目之后。

　　4.“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據”、“應付賬款”、 “預收款項”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“應付利息”、“應付股利”、“其他應付款”、“其他流動負債”、“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”、“專項應付款”、“遞延所得稅負債”、“預計負債”等項目，通常反映企業期末尚未償還的各項負債的賬面余額。

　　5.“應付賬款”項目還反映建造承包商的“工程施工”期末余額小于“工程結算”期末余額的差額。

　　企業預提費用有期末余額的，應在“預收款項”項目中反映。

　　“一年內到期的非流動負債”項目，反映長期應付款、長期借款、應付債券、預計負債等負債中將于1 年內到期的部分。

　　“其他流動負債”項目，反映企業期末持有的“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”以及“遞延收益”中將于1 年內到期的部分等。

　　“長期應付款”項目，反映企業除長期借款、應付債券外的其他各種長期應付款項。其中，融資租賃承租方、以及分期付款購購買固定資產且實質上具有融資性質的，反映扣減相應的“未實現融資費用”后的凈額（折現值）。

　　6.“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存股”、“盈余公積”、“未分配利潤”等項目，通常應反映企業期末持有的接受投資者投入企業的實收資本、企業收購的尚未轉讓或注銷的本公司股份金額、從凈利潤中提取的盈余公積余額等。

　　以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的企業，可以增設“外幣報表折算差額”

　　項目，列在“未分配利潤”項目之后。

　　（二）利潤表有關項目的列示說明

　　1.“營業收入”項目，反映企業經營主要業務和其他業務所確認的收入總額。

　　2.“營業成本”項目，反映企業經營主要業務和其他業務發生的實際成本總額。

　　“營業稅金及附加”項目，反映企業經營業務應負擔的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。

　　“銷售費用”項目，反映企業在銷售商品過程中發生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費等經營費用。

　　“管理費用”項目，反映企業為組織和管理生產經營發生的管理費用。

　　“財務費用”項目，反映企業籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。

　　“資產減值損失”項目，反映企業各項資產發生的減值損失。

　　發生勘探費用的企業，應在“管理費用”和“財務費用”項目之間增設“勘探費用”項目。

　　3.“公允價值變動收益”項目，反映企業交易性金融資產、交易性金融負債、以及采用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

　　“投資收益”項目，反映企業以各種方式對外投資所取得的收益。其中，“對聯營企業和合營企業的投資收益”項目，反映采用權益法核算的對聯營企業和合營企業投資在被投資單位實現的凈損益中應享有的份額（不包括處置投資形成的收益）。

　　4.“營業外收入”、“營業外支出”項目，反映企業發生的與其經營活動無直接關系的各項收入和支出。其中，處置非流動資產損失，應當單獨列示。

　　5.“所得稅費用”項目，反映企業根據所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　6.“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目，應當反映根據每股收益準則的規定計算的金額。

　　（三）所有者權益（或股東權益）變動表有關項目的列示說明

　　1.本表反映企業年末所有者權益（或股東權益）變動的情況。本表應在一定程度上體現企業綜合收益的特點，除列示直接計入所有者權益的利得和損失外，同時包含最終屬于所有者權益變動的凈利潤。

　　2.本表各項目應當根據當期凈利潤、直接計入所有者權益的利得和損失項目、所有者投入資本和提取盈余公積、向所有者分配利潤等情況分析填列。

　　五、一般企業報表附注

　　附注是財務報表不可或缺的組成部分。報表使用者了解企業的財務狀況、經營成果和現金流量，應當全面閱讀附注，附注相對于報表而言，同樣具有重要性。

　　根據本準則規定，附注應當按照一定的結構進行系統合理的排列和分類，有順序地披露信息。

　　企業應當按照38 項具體會計準則要求在附注中至少披露下列內容，但是，非重要項目和企業不具有的項目除外；企業金融工具業務具有重要性的，應當比照商業銀行附注中相關規定進行披露：

　　（一）企業的基本情況

　　1.企業注冊地、組織形式和總部地址。

　　2.企業的業務性質和主要經營活動。

　　3.母公司以及集團最終母公司的名稱。

　　4.財務報告的批準報出者和財務報告批準報出日。按照有關法律、行政法規等規定，企業所有者或其他方面有權對報出的財務報告進行修改的事實。

　　（二）財務報表的編制基礎

　　說明企業的持續經營情況。

　　（三）遵循企業會計準則的聲明

　　企業應當明確說明編制的財務報表符合企業會計準則體系的要求，真實、完整地反映了企業的財務狀況、經營成果和現金流量。

　　（四）重要會計政策和會計估計

　　企業應當披露重要的會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。在披露重要會計政策和會計估計時，應當披露重要會計政策的確定依據和財務報表項目的計量基礎，以及會計估計中所采用的關鍵假設和不確定因素。

　　企業至少應當披露的重要會計政策包括存貨、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、生物資產、無形資產、非貨幣性資產交換、資產減值、職工薪酬、企業年金基金、股份支付、債務重組、或有事項、收入、建造合同、政府補助、借款費用、所得稅、外幣折算、企業合并、租賃、金融工具確認和計量、金融資產轉移、套期保值、石油天然氣開采、合并財務報表、每股收益、分部報告、金融工具列報等。

　　（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

　　企業應當按照《企業會計準則第28 號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》及其應用指南的規定進行披露。

　　（六）重要報表項目的說明

　　企業應當盡可能以列表形式披露重要報表項目的構成或當期增減變動情況。

　　對重要報表項目的明細說明，應當按照資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表的順序以及報表項目列示的順序進行披露，采用文字和數字描述相結合進行披露，并與報表項目相互參照。

　　1.貨幣資金的披露格式如下：

項 目	期末余額	年初余額
庫存現金
銀行存款
其他貨幣資金
合 計

　　2.交易性金融資產（不含衍生金融資產）的披露格式如下：

項 目	期末 賬面價值	年初 賬面價值
1.交易性債券投資
2.交易性權益工具投資
3.其他交易性金融資產
4.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
合 計

　　3.應收款項

　　（1）對于以前年度已全額計提壞賬準備，或計提壞賬準備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應說明其原因、原估計計提比例的理由、以及原估計計提比例的合理性。

　　（2）本年度實際沖銷的應收款項及其理由，其中，實際沖銷的關聯交易產生的應收款項應單獨披露。

　　（3）應當分別應收賬款、其他應收款說明壞賬的確認標準，以及壞賬準備的計提方法，并按照下列格式披露計提的壞賬準備：

　　（2）如果被投資單位由于所在國家或地區及其他方面的影響，其向投資企業轉移資金的能力受到限制，應披露該受限制的具體情況、原因、期限等。

　　（3）按照權益法核算的長期股權投資，在長期股權投資的賬面價值及其他實質上構成對被投資單位的長期權益減記至零以后，投資合同或協議中約定還應承擔其他彌補義務的，應當披露合同或協議中約定條款的內容、以及基于被投資單位目前生產經營情況估計可能承擔該義務的情況；除確認為預計負債的部分以外仍存在賬外備查登記的額外損失的，還應披露該額外損失的累計金額及當期未予確認的金額。

　　以被投資單位的賬面凈損益為基礎計算確認投資損益的，應披露該事實及以其原因。

　　10.投資性房地產

　　（1）采用成本模式后續計量投資性房地產的企業，應披露下列信息：

　　（2）發生房地產轉換的，說明房地產轉換的理由，以及因房地產轉換而計入當期損益或所有者權益的金額。

　　（3）說明當期處置投資性房地產的方式，以及因此產生的處置凈損益。

　　11.固定資產

　　（3）說明對固定資產所有權的限制及其金額。

　　（4）企業如有準備處置的固定資產的，應說明準備處置的固定資產名稱、賬面價值、公允價值、預計處置費用和預計處置時間等。

　　12.生產性生物資產和公益性生物資產

　　（4）天然起源生物資產的類別、取得方式和實物數量。

　　（5）與生物資產相關的風險情況與管理措施。

　　13.油氣資產

　　14.無形資產

　　（1）各類無形資產的名稱（如商標權、專利權、土地使用權等）及取得方式（外購或內部開發）。

　　（2）說明每一類無形資產的使用壽命情況，對于使用壽命有限的無形資產，其使用壽命或構成使用壽命的產量等類似計量單位數量；對于使用壽命不確定的無形資產，無法預見其為企業帶來經濟利益期限的原因。

　　（3）對于使用壽命有限的無形資產，說明其為企業帶來經濟利益的方式及在此基礎上確定的攤銷方法。

　　（4）當期各類無形資產增減變動情況的披露格式如下：

　　35.資產減值損失

　　（1）發生重大資產減值損失的，說明導致每項重大資產減值損失的原因和當期確認的重大資產減值損失的金額。

　　①發生重大減值損失的資產是單項資產的，說明該單項資產的性質。提供分部報告信息的，還應披露該項資產所屬的主要報告分部。

　　②發生重大減值損失的資產是資產組（或者資產組組合，下同）的，說明資產組的基本情況、資產組中所包括的各項資產于當期確認的減值損失金額、資產組的組成與前期相比發生變化的，變化的原因以及前期和當期資產組組成情況。

　　（2）分攤到某資產組的商譽（或者使用壽命不確定的無形資產，下同）的賬面價值占商譽賬面價值總額的比例重大的，應當說明分攤到該資產組的商譽的賬面價值。

　　商譽的全部或者部分賬面價值分攤到多個資產組、且分攤到每個資產組的商譽的賬面價值占商譽賬面價值總額的比例不重大的，企業應當說明這一情況以及分攤到上述資產組的商譽合計金額。

　　36.公允價值變動收益的披露格式如下：

　　43.非貨幣性資產交換

　　（1）換入資產、換出資產的類別。

　　（2）換入資產成本的確定方式。

　　（3）換入資產、換出資產的公允價值及換出資產的賬面價值。

　　44.股份支付

　　（1）當期授予、行權和失效的各項權益工具總額。

　　（2）期末發行在外的股份期權或其他權益工具行權價格的范圍和合同剩余期限。

　　（3）當期行權的股份期權或其他權益工具以其行權日價格計算的加權平均價格。

　　（4）股份支付交易對當期財務狀況和經營成果的影響。

　　①當期因以權益結算的股份支付而確認的費用總額。

　　②當期因以現金結算的股份支付而確認的費用總額。

　　③當期以股份支付換取的職工服務總額及其他方服務總額。

　　45.債務重組

　　（1）作為債務人的企業應當說明與債務重組有關的下列信息：

　　①債務重組方式。

　　②或有應付金額。

　　③將債務轉為資本所導致的股本（或實收資本）增加額。

　　（2）作為債權人的企業應當說明與債務重組有關的下列信息：

　　①債務重組方式。

　　②債權轉為股份所導致的投資增加額及該投資占債務人股份總額的比例。

　　③或有應付金額。

　　46.借款費用

　　（1）當期資本化的借款費用金額。

　　（2）當期用于計算確定借款費用資本化金額的資本化率。

　　47.外幣折算

　　處置境外經營對外幣財務報表折算差額的影響。

　　48.企業合并

　　（1）對于同一控制下的企業合并，在合并當期期末，合并方應當披露：

　　①被合并方的基本情況，包括其名稱、注冊地、業務性質及其主要財務信息等。包括被合并方在合并發生上一會計期末資產負債表日的資產總額、負債總額及合并當期年初至合并日的收入、費用、利潤以及現金流量情況。

　　②對合并前后企業均實施最終控制方的名稱。

　　③合并日的判斷依據，即何時能夠對被合并方實施控制。

　　④合并是支付對價的情況，包括所支付對價在合并日的賬面價值、發行權益性證券的情況（數量、定價原則）以及合并中取得被合并方的股權比例和表決權比例。

　　⑤被合并方在合并前采用的會計政策與合并方不一致的，應說明雙方各自采用的會計政策，以及基于合并方的會計政策對被合并方相關資產、負債賬面價值進行調整情況的說明。

　　⑥如果合并后準備將所取得的部分資產出售，應說明擬處置資產的情況及處置原因。

　　（2）對于非同一控制下的企業合并，在合并當期期末，作為購買方的企業應當披露：

　　①被購買企業的基本情況，包括企業名稱、注冊地、業務性質及在上一會計期間資產負債表日及購買日的主要財務信息，包括各項可辨認資產、負債的賬面價值及公允價值。如被購買方在上一會計期間資產負債表日可辨認資產、負債的公允價值無法可靠取得的，應披露該事實。

　　②購買日的確定依據，如按照合并合同或協議條款確定控制權轉移日期的，應披露相關合同、協議條款的內容。

　　③合并成本的構成，如支付的現金、非現金資產的類別、每一類資產在購買日的賬面價值及公允價值，合并中確認的損益。

　　④合并中因合并成本大于所取得被購買方可辨認凈資產公允價值的份額而確認的商譽金額，其具體計算過程。

　　⑤被購買方自購買日起至合并當期期末的收入、費用、凈利潤和現金流量等情況。

　　⑥因合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值而計入當期投資收益的金額。

　　⑦合并后已處置或準備處置被購買方的資產、負債，應說明處置理由及擬處置資產的賬面價值等情況。

　　⑧企業合并或協議中約定將承擔被購買方或有負債的，應披露對擬承擔或有負債的估計情況。

　　49.租賃

　　（1）作為融資租賃出租人的企業，應披露未實現融資收益的余額，并說明與融資租賃有關的下列信息：

　　終止經營，是指企業已被處置或被劃歸為持有待售的、在經營和編制財務報表時能夠單獨區分的組成部分，該組成部分代表一個獨立的主要業務范圍或一個主要經營地區，按照企業一項單獨計劃將整體或部分進行處置。僅僅為了再出售而取得的子公司也屬于終止經營。

　　同時滿足下列條件的企業組成部分應當確認為持有待售：企業已經就處置該組成部分作出決議；企業已經與受讓方簽訂了不可撤銷的轉讓協議；該項轉讓將在一年內完成。

　　51.每股收益

　　（1）基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計算過程。

　　（2）列報期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股。

　　（3）在資產負債表日至財務報告批準報出日之間，企業發行在外普通股或潛在普通股股數發生重大變化的情況。例如：股份發行、股份回購、潛在普通股發行、潛在普通股轉換或行權等。

　　（七）或有事項的說明

　　1.預計負債的種類、形成原因以及經濟利益流出不確定性的說明。

　　2.與預計負債有關的預期補償金額和本期已確認的預期補償金額。

　　3.或有負債的種類、形成原因及經濟利益流出不確定性的說明。

　　4.或有負債預計產生的財務影響，以及獲得補償的可能性；無法預計的，應當說明原因。

　　5.或有資產很可能會給企業帶來經濟利益的，其形成的原因、預計產生的財務影響等。

　　6.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，披露全部或部分信息預期對企業造成重大不利影響的，披露該未決訴訟、未決仲裁的性質以及沒有披露這些信息的事實和原因。

　　（八）資產負債表日后事項的說明

　　每項重要的資產負債表日后非調整事項的性質、內容，及其對財務狀況和經營成果的影響。無法做出估計的，應當說明原因。

　　（九）關聯方關系及其交易的說明

　　1.母公司和子公司的名稱。母公司不是該企業最終控制方的，說明最終控制方名稱。

　　母公司和最終控制方均不對外提供財務報表的，說明母公司之上與其最相近的對外提供財務報表的母公司名稱。

　　2.母公司和子公司的業務性質、注冊地、注冊資本（或實收資本、股本）

　　及其當期發生的變化。

　　3.母公司對該企業或者該企業對子公司的持股比例和表決權比例。

　　4.企業與關聯方發生關聯方交易的，該關聯方關系的性質、交易類型及交易要素。交易要素至少應當包括：

　　（1）交易的金額。

　　（2）未結算項目的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息。

　　（3）未結算應收項目的壞賬準備金額。

　　（4）定價政策。

　　5.企業應當分別關聯方以及交易類型披露關聯方交易。

　　六、商業銀行資產負債表、利潤表和所有者權益變動表格式及列示說明

(a)

(b)

(注：由于表太寬，將b附于a的后面，即：b里的上年金額附在a里的本年金額后面)

　　（一）資產負債表列示說明

　　1.“貴金屬”項目，反映企業期末持有的按成本與可變現凈值孰低計量的黃金、白銀等貴金屬價值。

　　2.“衍生金融資產”、“衍生金融負債”項目，分別反映企業持有的衍生工具中公允價值累計變動額大于零、小于零的衍生工具的價值。

　　3. “其他資產”項目，反映企業持有的存出保證金、應收股利、其他應收款、長期待攤費用中將于1 年內攤銷完畢的部分。已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備。

　　融資租賃出租方的“長期應收款”項目，賬面余額扣減累計減值準備、未實現融資收益后的凈額，應當在“其他資產”項目反映。

　　抵債資產減去跌價準備后，應當在“其他資產”項目反映。

　　“代理兌付證券”減去“代理兌付證券款”后的借方余額，應當在“其他資產”項目反映。

　　4.“預計負債”項目，反映企業確認的預計負債的賬面余額。

　　5.“其他負債”項目，反映企業存入保證金、應付股利、其他應付款、遞延收益等負債的賬面余額。

　　長期應付款賬面余額減去未確認融資費用后的凈額，應當在“其他負債”項目反映。

　　“代理兌付證券”減去“代理兌付證券款”后的貸方余額，應當在“其他負債”項目反映。

　　除以上項目以外的項目，比照一般企業。

　　（二）利潤表列示說明

　　1.“營業收入”項目，反映“利息凈收入”、“手續費及傭金凈收入”、“投資收益”、“公允價值變動收益”、“匯兌收益”、“其他業務收入”等項目的金額合計。

　　2. “利息凈收入”項目，反映“利息收入”項目金額減去“利息支出”項目金額后的余額。

　　“利息收入”、“利息支出”項目，反映企業經營存貸款業務等確認的利息收入和發生的利息支出。

　　3. “手續費及傭金凈收入”項目，反映“手續費及傭金收入”項目金額減去“手續費及傭金支出”項目金額后的余額。

　　“手續費及傭金收入”、“手續費及傭金支出”項目，反映企業確認的包括辦理結算業務等在內的手續費、傭金收入和發生的手續費、傭金支出。

　　4.“匯兌收益”項目，反映企業外幣貨幣性項目因匯率變動形成的凈收益。

　　5. “營業支出”項目，反映“營業稅金及附加”、“業務及管理費”、“資產減值損失”、“其他業務支出”等項目的金額合計。

　　6.“業務及管理費”項目，反映企業在業務經營和管理過程中發生的電子設備運轉費、安全防范費、物業管理費等費用。

　　除以上項目以外的項目，比照一般企業。

　　（三）所有者權益（或股東權益）變動表列示說明

　　1.本表反映企業年末所有者權益（或股東權益）變動的情況。本表應在一定程度上體現企業綜合收益的特點，除列示直接計入所有者權益的利得和損失外，同時包含了最終屬于所有者權益變動的凈利潤。

　　2.本表各項目應當根據當期凈利潤、直接計入所有者權益的利得和損失項目、所有者投入資本、提取盈余公積、提取一般風險準備、向所有者分配利潤等情況列示。

　　七、商業銀行報表附注

　　商業銀行應當按照38 項具體會計準則要求在附注中至少披露下列內容，但是，非重要項目和商業銀行不具有的項目除外。

　　（一）商業銀行的基本情況

　　具體披露信息應當比照一般企業進行處理。

　　（二）財務報表的編制基礎

　　具體披露信息應當比照一般企業進行處理。

　　（三）遵循企業會計準則的聲明

　　具體披露信息應當比照一般企業進行處理。

　　（四）重要會計政策和會計估計

　　商業銀行披露的重要會計政策和會計估計除比照一般企業進行處理外，還應披露的重要會計政策包括公允價值的確定、利息收入、手續費及傭金收入、利息支出、手續費及傭金支出、抵債資產等。

　　（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

　　具體披露信息應當比照一般企業進行處理。

　　（六）重要報表項目的說明

　　1. 現金及存放同業款項的披露格式如下：

　　25. 擔保物

　　（1）擔保物為金融資產的，應披露本期和上期作為負債或或有負債的擔保物的金融資產的賬面價值、與擔保物有關的期限和條件。

　　（2）收到的擔保物（金融資產或非金融資產），在擔保物所有人沒有違約時就可以出售或再作為擔保物的，應披露所持有擔保物的公允價值、與擔保物使用有關的期限和條件。已將收到的擔保物出售或再作為擔保物的，還應披露該擔保物的公允價值，以及企業是否承擔了將擔保物退回的義務。

　　26. 金融資產轉移（含資產證券化）

　　（1）對于滿足金融資產終止確認條件的金融資產轉移，應披露的內容包括：

　　所轉移金融資產的性質；因轉移形成的新金融資產或新金融負債、服務資產或服務負債的公允價值等。

　　（2）對于不滿足金融資產終止確認條件的金融資產轉移，應披露的內容包括：所轉移金融資產的性質；仍保留的與所有權有關的風險和報酬的性質；繼續確認所轉移金融資產整體的，披露所轉移金融資產的賬面價值和相關負債的賬面價值；繼續涉入所轉移金融資產的，披露所轉移金融資產整體的賬面價值、繼續確認資產的賬面價值以及相關負債的賬面價值；因轉移形成的新金融資產或新金融負債、服務資產或服務負債的公允價值等。

　　27. 其他項目

　　除上述項目以外的其他項目，應當比照一般企業進行處理。

　　（七）或有和承諾事項的說明

　　1. 或有事項的說明

　　具體披露信息應當比照一般企業進行處理。

　　2. 承諾事項的說明

　　（1）信貸承諾的披露格式如下：

　　（4）證券承銷及債券承兌承諾披露本期期末和上期期末證券承銷余額和債券承兌余額（即承兌責任）。

　　（八）資產負債表日后非調整事項、關聯方關系及其交易的說明

　　具體披露信息應當比照一般企業進行處理。

　　（九）風險管理

　　1. 風險管理概述

　　（1）風險描述

　　包括風險敞口及其形成原因，風險管理目標、政策和過程以及計量風險的方法等。如與上期相比，本期的這些信息發生改變的，應作出相應說明。

　　（2）本期期末風險敞口總括數據

　　在提供該數據時，應以內部提供給關鍵管理人員的相關信息為基礎。運用多種方法管理風險的，應說明哪種方法能提供最相關和可靠的信息。

　　（3）本期期末風險集中信息

　　風險集中信息應包括管理層如何確定風險集中點的說明、確定各風險集中點的參考因素（包括交易對手、地理區域、貨幣種類、市場類型等）、各風險集中點相關的風險敞口金額。

　　2. 信用風險

　　（1）最大信用風險敞口信息

　　①在不考慮可利用的擔保物或其他信用增級（如不符合相互抵銷條件的凈額結算協議等）的情況下，最能代表資產負債表日最大信用風險敞口的金額，以及可利用擔保物或其他信用增級的信息。

　　②尚未逾期和發生減值的金融資產的信用質量信息。

　　③原已逾期或發生減值但相關合同條款已重新商定過的金融資產的賬面價值。

　　（2）已逾期或發生減值的各類金融資產的信息

　　①資產負債表日已逾期但未減值的金融資產的期限分析。

　　②資產負債表日單項確定為已發生減值的金融資產信息，以及判斷該金融資產發生減值所考慮的因素。

　　③持有的、與各類金融資產對應的擔保物和其他信用增級對應的資產及其公允價值。相關公允價值確實難以估計的，應予以說明。

　　（3）有關擔保物和其他信用增級的信息

　　本期因債務人違約而處置擔保物或其他信用增級對應的資產所取得的金融資產或非金融資產滿足資產確認條件的，應披露所取得資產的性質和賬面價值。

　　這些資產不易轉換為現金的，應披露處置這些資產或擬將其用于日常經營的計劃等。

　　3. 流動風險

　　（1）金融資產和金融負債按剩余到期日所作的到期期限分析金融資產和金融負債剩余到期日結構情況的披露格式如下：

項 目			資項目產負債表日后
	已逾期	即期償還	1個月內到期	1 個月至3 個月內到期	3 個月至1 年內到期	1 年以上到期	無期限	合計
資產：
現金及存放同業款項
存放中央銀行款項
貴金屬
拆出資金
買入返售金融資產
交易性金融資產
衍生金融資產
可供出售金融資產
持有至到期投資
發放貸款及墊款
長期股權投資
其他金融資產
其他資產
資產總額
負債：
同業存放
向中央銀行借款
拆入資金
賣出回購金融資產款
交易性金融負債
衍生金融負債
吸收存款
應付職工薪酬
應付債券
其他金融負債
其他負債
負債總額
流動性缺口

　　注：前期資產負債表日的金融資產和金融負債按剩余到期日結構情況分析，也應同時披露。

　　（2）管理這些金融資產和金融負債流動風險的方法

　　4.外匯風險

　　（1）敏感性分析

　　①資產負債表日所面臨的各類市場風險的敏感性分析。該項披露應反映資產負債表日相關風險變量發生合理、可能的變動時，將對當期損益或所有者權益產生的影響。

　　②本期敏感性分析所使用的方法和假設。該方法和假設與上期不同的，應披露發生改變的原因。

　　采用風險價值法或類似方法進行敏感性分析能夠反映風險變量之間（如利率和匯率之間等）的關聯性，且已采用該種方法管理財務風險的，也可以采用風險價值法或類似方法進行敏感性分析，但應披露該種敏感性分析的方法、選用的主要參數和假設，以及所使用方法的目的、使用該種方法不能充分反映相關金融資產和金融負債公允價值的可能性。

　　（2）其他市場風險披露上述敏感性分析的披露不能反映金融工具內在市場風險的，應披露相關事實及其原因。

　　5.套期保值

　　（1）各類套期保值有關的信息

　　①套期關系的描述。

　　②套期工具的描述及其在資產負債表日的公允價值。

　　③被套期風險的性質。

　　（2）與現金流量套期有關的信息

　　①現金流量預期發生及其影響損益的期間。

　　②以前運用套期會計方法處理但預期不會發生的預期交易的描述。

　　③本期在所有者權益中確認的金額。

　　④本期從所有者權益中轉出、直接計入當期損益的金額。

　　⑤本期從所有者權益中轉出、直接計入預期交易形成的非金融資產或非金融負債初始確認金額的金額。

　　⑥本期無效套期形成的利得或損失。

　　（3）與公允價值套期有關的信息

　　本期套期工具形成的利得或損失，以及被套期項目因被套期風險形成的利得或損失。

　　（4）與境外經營凈投資套期有關的信息本期無效套期形成的利得或損失。

　　6.公允價值

　　（1）企業應按每類金融資產和金融負債披露公允價值的有關信息：

　　①確定公允價值所采用的方法，包括全部或部分直接參考活躍市場中的報價或采用估值技術等。采用估值技術的，按照各類金融資產或金融負債分別披露相關估值假設，包括提前還款率、預計信用損失率、利率或折現率等。

　　②公允價值是否全部或部分采用估值技術確定，而該估值技術沒有以相同金融工具當前公開交易價格和易于獲得的市場數據作為估值假設。這種估值技術對估值假設具有重大敏感性的，披露這一事實及改變估值假設可能產生的影響，并披露采用這種估值技術確定的公允價值本期變動額計入當期損益的數額。

　　金融資產和金融負債的公允價值應以總額為基礎披露（在資產負債表中金融資產和金融負債按凈額列示的除外），且披露方式應有利于財務報告使用者比較金融資產和金融負債的公允價值和賬面價值。

　　（2）對于不存在活躍市場的金融資產或金融負債，采用更公允的相同金融工具的公開交易價格或估值結果計量的，應按該金融資產或金融負債的類別披露的信息：

　　①在損益中確認原實際交易價格與公允價值之間形成的差異所采用的會計政策。

　　②該項差異的年初和期末余額。

　　（3）對于在活躍市場中沒有報價的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具，應披露的信息：

　　①因公允價值不能可靠計量而未作相關公允價值披露的事實。

　　②該金融工具的描述、賬面價值以及公允價值不能可靠計量的原因。

　　③該金融工具相關市場的描述。

　　④是否有意處置該金融工具以及可能的處置方式。

　　⑤本期已終止確認該金融工具的，應披露該金融工具終止確認時的賬面價值以及終止確認形成的損益。

　　八、保險公司資產負債表、利潤表、所有者權益變動表格式及列示說明

(a)

(b)

(注：由于表太寬，將b附于a的后面，即：b里的上年金額附在a里的本年金額后面)

　　（一）資產負債表列示說明

　　1.“貨幣資金”項目，反映企業期末持有的現金、銀行存款和其他貨幣資金等總額。企業持有的原始存款期限在3 個月以內的定期存款，也在本項目反映。

　　2.“應收分保賬款”、“應付分保賬款”項目，反映企業從事再保險業務應收取或應支付的款項，滿足相互抵銷條件的，應當以抵銷后的凈額列示。

　　3.“應收分保未到期責任準備金”項目，反映企業從事再保險業務確認的相應資產價值。

　　“應收分保未決賠款準備金”、“應收分保壽險責任準備金”、“應收分保長期健康險責任準備金”項目，反映企業從事再保險業務應向再保險接受人攤回的相應準備金結余扣減累計減值準備后的賬面價值。

　　4.“定期存款”項目，反映企業持有的、原始存款期限超過3 個月的定期存款總額。

　　5. “獨立賬戶資產”、“獨立賬戶負債”項目，反映企業對分拆核算的投資連結產品中不屬于風險保障部分確認的獨立賬戶資產、獨立賬戶負債價值。

　　6.“其他資產”項目，反映企業應收股利、應收利息、應收代位追償款、預付賬款、應收保戶儲金、應收保戶投資款、存出保證金、其他應收款、長期待攤費用中將于1 年內攤銷完畢的部分。已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備。

　　融資租賃出租方的“長期應收款”項目，賬面余額扣減累計減值準備、未實現融資收益后的凈額，應當在“其他資產”項目反映。

　　抵債資產減去跌價準備后，應當在其他資產“項目反映。

　　7.“保戶儲金及投資款”項目，反映企業收到尚未返還的保戶儲金或投資款。

　　8.“未到期責任準備金”項目，反映企業為非壽險保險合同提取的未到期責任準備金期末余額。

　　“未決賠款準備金”、“壽險責任準備金”、“長期健康險責任準備金”項目，反映企業提取的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金期末余額。

　　9.“其他負債”項目，反映企業應付股利、應付利息、存入保證金、預計負債等項目的總額。

　　長期應付款賬面余額減去未確認融資費用后的金額，應當在“其他負債”項目反映。

　　除以上項目以外的其他項目，比照商業銀行。

　　（二）利潤表列示說明

　　1.“營業收入”項目，反映“已賺保費”、“投資收益”、“公允價值變動收益”、“匯兌收益”、“其他業務收入”等項目的金額合計。

　　2.“已賺保費”項目，反映“保險業務收入”項目金額減去“分出保費”、“提取未到期責任準備金”項目金額后的余額。

　　“保險業務收入”項目，反映企業從事保險業務確認的原保費收入和分保費收入。

　　“分出保費”項目，反映企業從事再保險業務分出的保費。

　　“提取未到期責任準備金”項目，反映企業提取的未到期責任準備金。

　　“其他業務收入”項目，反映企業確認的與經常性活動相關的其他活動收入和利息收入。

　　3.“營業支出”項目，反映“賠付總支出”、“提取保險責任準備金”、“手續費及傭金支出”、“分保費用”、“退保金”、“保單紅利支出”、“營業稅金及附加”、“業務及管理費”、“其他業務支出”、“資產減值損失”等項目金額合計，減去“攤回賠付支出”、“攤回保險責任準備金”、“攤回分保費用”等項目金額后的余額。

　　“賠付總支出”項目，反映企業因保險業務發生的賠付總支出，包括原保險合同賠付支出和再保險合同賠付支出。

　　“提取保險責任準備金”項目，反映企業提取的保險責任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。

　　“分保費用”項目，反映企業從事再保險業務支付的分保費用。

　　“退保金”項目，反映企業壽險原保險合同提前解除時按照約定應當退還投保人的保險費。

　　“保單紅利支出”項目，反映企業按原保險合同約定支付給投保人的紅利。

　　“其他業務支出”項目，反映企業確認的與經常性活動相關的其他活動支出和利息支出。

　　“攤回賠付支出”、“攤回保險責任準備金”、“攤回分保費用”等項目，反映企業從事再保險分出業務向再保險接受人攤回的賠付支出、保險責任準備金、分保費用。

　　除以上項目以外的其他項目，比照商業銀行。

　　（三）所有者權益（或股東權益）變動表列示說明

　　保險公司所有者權益（或股東權益）變動表中的各項目，比照商業銀行。

　　九、保險公司報表附注

　　保險公司應當按照《企業會計準則第1 號——存貨》等38 項具體會計準則要求在附注中至少披露下列內容，但是，非重要項目除外。

　　（一）保險公司的基本情況

　　具體披露信息應當比照商業銀行進行處理。

　　（二）財務報表的編制基礎

　　具體披露信息應當比照商業銀行進行處理。

　　（三）遵循企業會計準則的聲明

　　具體披露信息應當比照商業銀行進行處理。

　　（四）重要會計政策和會計估計

　　保險公司披露的重要會計政策和會計估計除比照商業銀行進行會計處理外，還應披露的重要會計政策包括保險合同、損余物資等。

　　（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

　　具體披露信息應當比照商業銀行進行處理。

　　（六）重要報表項目的說明

　　1.貨幣資金的披露格式如下：

　　18.投資連結產品

　　（1）投資連結產品基本情況，包括獨立賬戶名稱、設立時間、賬戶特征、投資組合規定、投資風險等。

　　（2）獨立賬戶單位數及每一獨立賬戶單位凈資產。

　　（3）獨立賬戶的投資組合情況。

　　（4）風險保費、獨立賬戶管理費計提情況。

　　（5）投資連結產品采用的主要會計政策。

　　（6）獨立賬戶資產的估值原則。

　　19.其他項目

　　除以上項目以外的其他項目，應當比照商業銀行進行披露。

　　（七）或有和承諾事項、資產負債表日后事項和關聯方關系及其交易的說明具體披露信息應當比照商業銀行進行披露。

　　（八）風險管理

　　1.保險風險

　　（1）風險管理目標和減輕風險的政策

　　①管理資產負債的技術，包括保持償付能力的方法等。

　　②選擇和接受可承保保險風險的政策，包括確定可接受風險的范圍和水平等。

　　③評估和監控保險風險的方法，包括內部風險計量模型、敏感性分析等。

　　④限制和轉移保險風險的方法，包括共同保險、再保險等。

　　（2）保險風險類型

　　①保險風險的內容。

　　②減輕保險風險的因素及程度，包括再保險等。

　　③可能引起現金流量發生變動的因素。

　　（3）保險風險集中度

　　①保險風險集中的險種。

　　②保險風險集中的地域。

　　（4）索賠進展信息

　　①不考慮分出業務的索賠進展信息的披露格式如下：

　　十、證券公司資產負債表、利潤表、所有者權益變動表格式及列示說明

(a)

(b)

(注：由于表太寬，將b附于a的后面，即：b里的上年金額附在a里的本年金額后面)

　　（一）資產負債表列示說明

　　1.“貨幣資金”項目，反映企業持有的現金、銀行存款和其他貨幣資金等總額。證券經紀業務取得的客戶資金存款，應在本項目下單獨反映。

　　2.“結算備付金”項目，反映企業持有的為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項金額。證券經紀業務取得的客戶備付金，應在本項目下單獨反映。

　　3.“其他資產”項目，反映企業應收股利、其他應收款、長期待攤費用中將于1 年內攤銷完畢的部分。已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備。

　　融資租賃出租方的“長期應收款”項目，賬面余額扣減累計減值準備、未實現融資收益后的凈額，應當在“其他資產”項目反映。

　　抵債資產減去跌價準備后，在“其他資產”項目反映。

　　“代理兌付證券”減去“代理兌付證券款”后的借方余額，應當在“其他資產”項目反映。

　　4.“其他負債”項目，反映企業應付股利、其他應付款、遞延收益等項目的賬面余額。

　　長期應付款賬面余額減去未確認融資費用后的凈額，應當在“其他負債”項目反映。

　　“代理兌付證券”減去“代理兌付證券款”后的貸方余額，應當在“其他資產”項目反映。

　　除上述項目以外的其他項目，比照商業銀行。

　　（二）利潤表列示說明

　　1.“營業收入”項目，反映“手續費及傭金凈收入”、“利息凈收入”、“投資收益”、“公允價值變動收益”、“匯兌收益”、“其他業務收入”等項目的金額合計。

　　2.“手續費及傭金凈收入”項目，反映企業確認的代理承銷、兌付和買賣證券等業務實現的手續費及傭金收入減去發生的各項手續費、傭金支出后的凈額。

　　“代理買賣證券業務凈收入”、“證券承銷業務凈收入”、“委托客戶資產管理業務凈收入”等應在本項目下單獨反映。

　　除以上項目以外的其他項目，比照商業銀行。

　　（三）所有者權益（股東權益）變動表列示說明證券公司所有者權益（股東權益）變動表中的各項目，比照商業銀行。

　　十一、證券公司報表附注證券公司應當按照《企業會計準則第1 號——存貨》等38 項具體會計準則要求在附注中至少披露下列內容，但是，非重要項目除外。

　　（一）證券公司的基本情況

　　具體披露信息應當比照商業銀行進行處理。

　　（二）財務報表的編制基礎

　　具體披露信息應當比照商業銀行進行處理。

　　（三）遵循企業會計準則的聲明

　　具體披露信息應當比照商業銀行進行處理。

　　（四）重要會計政策和會計估計

　　具體披露信息應當比照商業銀行進行處理。

　　（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

　　具體披露信息應當比照商業銀行進行處理。

　　（六）重要報表項目的說明

　　1.貨幣資金的披露格式如下：

　　18.其他項目

　　除以上項目以外的其他項目，應當比照商業銀行進行披露。

　　（七）或有和承諾事項、資產負債表日后事項、關聯方關系及其交易的說明具體披露信息應當比照商業銀行進行披露。

　　（八）風險管理

　　1.風險管理概述

　　（1）風險管理政策，主要包括對各種風險的來源、正式風險治理組織和科學的監督流程及其定期復核制度，以及在嚴格職責分離、監督和控制基礎上各相關業務部門、高級管理人員和風險管理職能部門之間的溝通和協作等。

　　（2）風險治理組織架構，主要包括各風險管理委員會和相關職能部門的設立和運轉情況。

　　2.信用風險

　　除比照商業銀行披露必要的信用風險信息外，還應按行業、地區和交易對手的信用評級等分別披露信用風險信息。

　　3.流動風險

　　除比照商業銀行披露必要的信用風險信息外，還應披露其如何進行流動性風險管理的，包括針對流動性缺口擬采取的主要措施，如長期資本的籌集情況等。

　　4.市場風險

　　應當披露市場風險（包括利率風險和匯率風險等）及其管理情況，包括針對市場風險所采用的各種風險管理技術。采用風險價值（VaR）技術進行市場風險管理時，應當披露各種頭寸和投資組合風險價值，以及針對VaR 技術的內在缺陷所采取的各種補救措施，如壓力測試等。

　　除上述風險以外的其他風險信息，應當比照商業銀行進行披露。