各區、縣地方稅務局、各分局，市局各業務處室：

　　為貫徹落實《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發[2005]129號，以下簡稱《通知》），進一步規范我市地稅系統減免稅管理流程和完善減免稅管理工作機制，保證各項稅收優惠政策落實到位，結合我市實際情況，市局制定了《北京市地方稅務局稅收減免管理實施辦法（試行）》（以下簡稱《實施辦法》），現印發給你們，并提出以下要求，請一并依照執行。

　　一、各局要認真結合國家稅務總局《通知》精神和市局制定的《實施辦法》，積極采取措施做好宣傳、輔導工作。

　　二、各局要聯系本局實際情況，制定貫徹《通知》和《實施辦法》的意見，同時根據《北京市人民政府批轉市監察局關于進一步建立健全行政審批程序性規定和責任追究辦法意見的通知》（京政發[2001]39號）要求，進一步明確辦理減免稅審批項目的程序規定，對每個審批事項的審批環節、標準或條件、責任、權限、時限等做出明確的規定。理順工作流程，搞好部門配合。

　　三、各局業務科室應按照職責就主管稅種上年度減免稅情況進行總結，總結報告上報市局主管業務處室，同時抄送本局征管科，征管科匯總各科總結報告后于每年5月底前將上年工作情況總結報市局征管處。

　　四、《減稅免稅臺賬》是減免稅管理的重要組成部分，各局在保證內容完整、資料齊全、記載清楚的情況下，可靈活采取多種方式，實現各項要求。

　　五、所得稅稅前扣除和彌補虧損的管理不列入本《實施辦法》。

　　附件：

　　1.北京市地方稅務局減免稅項目表

　　2.減免稅申請書

　　3.減免稅申請材料清單

　　4.減免稅申請不予受理通知書

　　5.減免稅審批補充材料通知書

　　6.減免稅申請受理通知書

　　7.減免稅審批表

　　8.減免稅審批中止通知書

　　9.減免稅批準通知書

　　10.減免稅未予批準通知書

　　11.延長減免稅審批期限告知書

　　12.減免稅備案表

　　13.減免稅備案通知書

　　14.減免稅終止通知書

　　15.減稅免稅臺帳

　　16.減免稅金明細月報表

　　17.國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法（試行）》的通知

二ОО六年六月五日

北京市地方稅務局稅收減免管理實施辦法（試行）

　　第一章 總 則

　　第一條 為了加強北京市地方稅收減免稅的管理，促進納稅人和稅務機關正確地執行稅收政策，充分發揮稅收的杠桿作用，促進經濟發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務總局《稅收減免管理辦法（試行）》及有關稅收法律、法規、規章的規定，制定本實施辦法。

　　第二條 本實施辦法適用于北京市地方稅務局負責征收的各項稅費的減免稅管理。

　　第三條 本實施辦法所稱的減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關稅收規定給予納稅人的減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

　　第四條 稅務機關應遵循依法、公開、公正、分級、高效、便利的原則，規范減免稅管理。

　　第五條 減免稅管理主要包括申請與受理、審核與審批、監督與管理、統計與核算、檔案管理和法律責任等內容。

　　第六條 減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。減免稅的具體項目依照《北京市地方稅務局減免稅項目表》（附件1）所列項目選擇確定。

　　第七條 納稅人享受報批類減免稅，應提出申請并提交相關資料，經具有審批權限的稅務機關（以下簡稱“審批稅務機關”）審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經審批稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

　　第八條 納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經主管稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得享受減免稅。

　　第九條 減免稅審批機關由稅收法律、法規、規章設定。

　　凡規定應由國家稅務總局審批的減免稅項目，需經北京市地方稅務局（以下簡稱“市局”）上報國家稅務總局審批；

　　凡規定由省、自治區、直轄市地方稅務機關審批的減免稅項目，由市局審批。

　　除上述明確審批機關之外的減免稅項目均由納稅人所在地的區縣稅務機關（以下簡稱“主管稅務機關”）審批。

　　第十條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理的方法核定。

　　第十一條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

　　第十二條 納稅人對有關減免稅的具體行政行為不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

　　第二章 減免稅的申請與受理

　　第十三條 納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向稅務機關提出書面申請。

　　第十四條 納稅人辦理減免稅應當填寫《減免稅申請書》（附件2），申請書可以向主管稅務機關免費索取或從市局網站（www.tax861.gov.cn）下載。

　　第十五條 納稅人在提出減免稅申請的同時，還應按照規定，根據不同的減免稅項目報送相應的書面資料（見附件1），并填寫《減免稅申請資料清單》（附件3）。

　　第十六條 納稅人報送的資料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他資料。

　　第十七條 納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向審批稅務機關申請減免稅。

　　審批機關為市局的，受理部門為減免稅項目的主管處室。納稅人同時提出兩個以上稅種的減免稅申請的，以其申請減免稅種排序在先的分管處室為受理處室。

　　第十八條 主管稅務機關受理但審批機關為市局的減免稅申請，主管稅務機關應當自受理申請之日起10個工作日內直接將減免稅申請的有關資料上報市局。

　　第十九條 稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應根據以下不同情況分別作出處理：

　?。ㄒ唬┥暾埖臏p免稅項目依法不需要由稅務機關審查后執行的，應即時告知納稅人，并制作《減免稅申請不予受理通知書》（附件4），送達納稅人。

　?。ǘ┥暾埖臏p免稅資料不詳或存在錯誤的，應當當場告知并允許納稅人補正。

　　（三）申請的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容，開具《減免稅審批補充資料通知書》（附件5）和申請資料一并退納稅人補正。

　　（四）申請的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅資料的，受理人員應當受理申請，并制作《減免稅申請受理通知書》（附件6），送達納稅人。

　　第三章 減免稅的審核與審批

　　第二十條 減免稅審核是對納稅人提交的申請資料、實際情況與減免稅法定條件的一致性進行的審查與核對；減免稅的審批是在審核的基礎上對是否享受減免稅待遇所作出的決定。減免稅的審核和審批均不改變納稅人的真實申報責任。

　　第二十一條 減免稅的審核應當包括初審和復審兩個環節，并由不同的部門或人員負責在《減免稅審批表》（附件7）上簽署意見。主管稅務機關受理且審批權限在市局的減免稅申請，也可按照分級管理、高效便利的原則，由市局委托主管稅務機關進行審核，采取一事一委托的形式。

　　第二十二條 稅務機關需要對申請資料的內容進行實地核查的，應由2名以上工作人員按規定程序進行，并將核查情況記錄在案。

　　對減免稅實地核查工作量大、耗時長或涉及稅種多的，市局可委托主管稅務機關具體組織實施。

　　第二十三條 對減免稅申請及報送資料的初審工作包括以下內容：

　?。ㄒ唬┘{稅人是否符合減免稅申請的法定條件和標準；

　　（二）納稅人的生產經營情況和其他與申請減免稅有關的情況；

　?。ㄈ┘{稅人的納稅申報情況；

　　（四）申請減免稅事項適用的稅收政策依據；

　?。ㄎ澹┥暾垳p免稅的時限；

　　（六）其他按規定需要審核的內容。

　　第二十四條 初審部門或人員審理后按以下情形處理：

　?。ㄒ唬Ψ蠝p免稅政策規定的，將申請資料和初審意見報復審部門或人員進行審核；

　　（二）對不符合減免稅政策或者報送資料附件不符合要求的，制作《減免稅審批中止通知書》（附件8）和《減免稅審批補充資料通知書》（見附件5），退還納稅人于5日內進行補正，補正時間不計算在審批時限內，超過補正時限，需重新辦理減免稅申請。

　　第二十五條 復審部門或相關工作人員應按照減免稅政策及規定對報送的減免稅申請書及附送資料、初審意見進行全面審理和復核。

　　對減免稅金額較大或減免稅條件復雜的項目以及申請書中存在情況不清等問題的，需進一步核實后提出審核意見。

　　第二十六條 經復審對減免稅申請按以下不同情形分別處理：

　?。ㄒ唬徟鷻嘞拊谥鞴芏悇諜C關的，經主管局長簽署減稅或免稅審批意見后，制作《減免稅批準通知書》（附件9）或《減免稅未予批準通知書》（附件10），送達納稅人。

　?。ǘ徟鷻嘞拊谑芯智壹{稅人直接向市局申請的，由主管該減免稅項目的處室負責人簽署意見并經市局主管局長審批后，制作《減免稅批準通知書》（見附件9）或《減免稅未予批準通知書》（見附件10），送主管稅務機關送達納稅人。

　　（三）審批權限在市局，主管稅務機關受理申請且受托審核的，主管稅務機關審核后連同附件資料報送市局。市局業務主管處室負責人簽署意見并經市局主管局長審批后，制作《減免稅批準通知書》（見附件9）或《減免稅未予批準通知書》（見附件10），返回主管稅務機關送達納稅人。

　　第二十七條 凡納稅人提出兩個以上稅種的減免稅申請的，由稅務機關業務主管部門分別就所轄減免稅稅種簽署意見后，報最終環節業務部門的主管局長審批后依上款有關規定執行。

　　凡納稅人提出兩個以上稅種的減免稅申請，須報市局審批且由分局受理并受托審核的，主管稅務機關的最終審核部門報市局相應業務處室，由該業務處室簽署意見并會簽相關處室，報主管局長審批后依上款有關規定執行。

　　第二十八條 減免稅期限超過1個納稅年度的，進行一次性審批。法律、法規另有規定的除外。第二十九條　審批稅務機關對納稅人的減免稅申請，應按以下規定時限完成審批工作，作出審批決定：

　　主管稅務機關負責審批的減免稅，自受理之日起，必須在30個工作日內作出審批決定；市局負責審批的，自受理之日起，必須在60個工作日內作出審批決定。在規定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人，制作《延長減免稅審批期限告知書》（附件11），送達納稅人。

　　第三十條 稅務機關作出的減免稅審批決定，主管稅務所應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達減免稅審批書面決定。

　　第四章 減免稅的管理和監督

　　第三十一條 納稅人享受備案類減免稅的，必須按照規定向主管稅務機關報送以下備案資料：

　?。ㄒ唬稖p免稅備案表》（附件12）；

　?。ǘ┲鞴芏悇諜C關要求提供的有關資料。

　　主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作并制作《減免稅備案通知書》（附件13）送達納稅人；事實清楚、規定明確的，也可于備案登記的同時告知納稅人執行。

　　第三十二條 已提出減免稅申請的納稅人，減免稅通知未下達前，應按規定申報繳納稅款。

　　納稅人享受減免稅到期的，應當及時申報繳納稅款。

　　第三十三條 納稅人在享受報批類減免稅或備案類減免稅期間，應當按期進行減免稅申報，向稅務機關報告減免稅的情況，同時按照稅務機關的規定按時報送財務報表等資料，依法接受主管稅務機關的日常監督管理。

　　第三十四條 納稅人享受減免稅條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關書面報告，說明原因。

　　第三十五條 主管稅務機關應從以下方面加強對減免稅的日常監督：

　?。ㄒ唬┘{稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假資料等手段騙取減免稅。

　?。ǘ┘{稅人享受減免稅的條件發生變化時，是否根據變化情況經稅務機關審查后重新辦理減免稅。

　　（三）減免稅稅款有規定用途的，納稅人是否按規定用途使用減免稅款。

　?。ㄋ模┯袦p免稅期限的，到期后是否恢復納稅。

　?。ㄎ澹┦欠翊嬖诩{稅人未經稅務機關批準或備案自行享受減免稅的情況。

　?。┱谙硎軠p免稅的納稅人是否進行減免稅申報。

　　第三十六條 在減免稅期間，納稅人減免稅條件發生變化或不再符合減免稅條件的，主管稅務機關按減免稅審批程序，經審批部門核準后，制作《減免稅終止通知書》（附件14）及時送達納稅人，并追繳不應享受減免的稅款。

　　第三十七條 納稅人減免稅期滿后，主管稅務機關應監控其恢復繳稅的有關情況。

　　第三十八條 稅務機關應結合納稅檢查、執法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強對下級稅務機關減免稅審批工作的監督。

　　第三十九條 減免稅審批采取誰審批誰負責的制度，各級稅務機關應將減免稅審批納入崗位責任制考核體系中，并從以下方面完善對減免稅審批工作的內部監督：

　?。ㄒ唬┙⒔∪珜徟櫡答佒贫?，定期對審批情況進行跟蹤和反饋；

　?。ǘ┙徟妇碓u查制度，規范使用各類審批資料，加強保管；

　?。ㄈ┙蛹壉O督制度，通過抽查等方式加強對下級減免稅審批工作的監管力度。

　　第五章 減免稅的統計與核算

　　第四十條 主管稅務機關對已辦理的減免稅，應按戶在《減免稅臺帳》（附件15）中反映申報的減免稅金以及通過退庫方式形成的減免稅金。

　　第四十一條 減免稅核算為實際發生的減免稅數額。對已審批但未發生的減免稅不納入核算。

　　第四十二條 對已批復的減免稅申請，應在批準減免稅期間內按月在減免稅臺帳上登記減免稅金額。

　　主管稅務機關根據減免稅統計臺帳按減免稅類別、稅種編制《減免稅金明細月報表》（附件16），于每月月末終了后4日內向市局報告減免稅情況。

　　第六章 減免稅的檔案管理

　　第四十三條 根據《北京市地方稅務局稅務檔案管理辦法》的有關規定，按照減免稅審批權限分別由市局和主管稅務機關立卷歸檔。

　　報批類減免稅審批工作中形成的各種稅務檔案資料，按照一事一檔的方式立卷歸入4200子類，保管期限為15年；備案類減免稅企業報送的各種稅務檔案資料，由各局自行制定歸檔方式歸入6625子類，保管期限為5年（正保會計網校編輯注：根據北京市地方稅務局公告[2011]17號文件規定，“備案類減免稅企業報送的各種稅務檔案資料，由各局自行制定歸檔方式歸入6625子類，保管期限為5年”修改為“備案類減免稅報送資料，以按戶序時方式歸入其他類（6000）的備案管理（6600）子類中，保管期限為15年”）。

　　第四十四條 減免稅歸檔內容為：《減免稅申請書》、《減免稅申請資料清單》、《減免稅申請不予受理通知書》、《減免稅審批補充資料通知書》、《減免稅申請受理通知書》、《減免稅審批表》、《減免稅審批中止通知書》、《減免稅批準通知書》、《減免稅未予批準通知書》、《延長減免稅審批期限告知書》、《減免稅備案表》、《減免稅備案通知書》、《減免稅終止通知書》及其他相關資料。

　　第七章 法律責任

　　第四十五條 享受減免稅優惠的納稅人未依法按照法定申報期限履行納稅申報義務的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定處理。

　　第四十六條 納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本實施辦法規定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理 .第四十七條 稅務機關應按本實施辦法規定的時間和程序，及時受理和審批納稅人申請的減免稅項目。非因客觀原因未能及時受理或審批的，或者未按規定程序審批和核實造成審批錯誤的，按稅收征管法和稅收執法責任制的有關規定追究責任。

　　第四十八條 各級稅務機關必須在法律、行政法規規定的審批權限內作出減免稅決定，越權作出的減免稅決定無效。對違反規定越權審批減免稅的，按照規定進行責任追究。

　　第四十九條 稅務人員違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的減免稅決定的，除依法撤銷其擅自作出的決定外，還應補征應征未征稅款，并由上級機關法制部門追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法移送司法機關處理。

　　第五十條 稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益的，由監察部門追究其行政責任。構成犯罪的，依法移送司法機關處理。

　　第八章 附 則

　　第五十一條 納稅人申請辦理減免稅事宜可以委托代理人代為辦理，但需符合授權委托的相關規定。

　　第五十二條 如法律、法規對減免稅另有新規定的，從其規定。對報批類或備案類的減免稅項目發生變化和需要補充的，按照市局有關減免稅文件規定執行。

　　第五十三條 涉及奧運事項的減免稅管理按照北京市地方稅務局關于第29屆奧運會稅收減免稅管理的有關規定執行。

　　第五十四條 耕地占用稅、契稅、土地增值稅減免稅的審批和管理另行制定。

　　第五十五條 《北京市地方稅務局行政審批程序性規定》的通知（京地稅法[2002]171號）中有關稅收減免稅的規定以及《北京市地方稅務局關于印發〈北京市地方稅務局減稅免稅管理辦法〉的通知》（京地稅征[2003]532 號）自本實施辦法執行之日起廢止。以前規定與本實施辦法有抵觸的，依本實施辦法執行。

　　第五十六條 本實施辦法由北京市地方稅務局負責解釋。

　　第五十七條 本實施辦法自2006年7月1日起執行。