為規范和加強減免稅管理工作，保障納稅人的合法權益，根據國家稅務總局《稅收減免管理辦法（試行）》的有關規定，結合我區地稅系統工作實際，特制定稅收減免稅管理工作規程〈以下簡稱“規程”〉。

　　一、總則

　　（一）減免稅的執法依據

　　本規程所稱的減免稅是指依據稅收法律、法規和國務院、財政部、國家稅務總局及新疆維吾爾自治區人民政府有關規定給予納稅人減稅、免稅。

　　（二）減免稅類型

　　減免稅分為報批類和備案類減免稅。報批類減免稅是納稅人根據減免稅的法律、法規和相應的政策規定向稅務機關提出申請，稅務機關按照規定的程序和權限審查后確認批準的減免稅。備案類減免稅是法律、法規明確規定的減免稅和取消審批手續后的減免稅項目。

　　納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得享受減免稅。我區報批類和備案類減免稅的具體劃分詳見附件。

　　（三）減免稅審批權限

　　減免稅審批機關由稅收法律、法規、規章設定。凡國家稅收法律、法規、規章和相關政策規定所列舉的稅收優惠和減免稅事項，規定由稅務機關行使審批權限的，由各級稅務部門按照權限執行；凡應由國家稅務總局審批的減免稅，由自治區地方稅務局上報國家稅務總局；凡由自治區人民政府審批的減免稅，由自治區地方稅務局會商自治區財政廳上報自治區人民政府。

　　（四）對納稅人合法權益的保護

　　納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不得享受減免稅。核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

　　納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

　　二、減免稅的申請和審批

　　（一）申請

　　1、申請的條件：納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向稅務機關提出書面申請。

　　2、報送資料：

　　（1）納稅人申請減免稅報告（包括企業基本情況、減免稅依據、理由、稅款申報、繳納及滯欠情況、減免稅金額等內容），（減免稅文書之一）；

　　（2）納稅人的財務會計報表，納稅申報表；

　　（3）工商執照和稅務登記證的復印件；

　　（4）有關部門出具的證明材料；

　　（5）根據不同稅種及不同減免稅項目，稅務機關要求提供的其他相關材料，詳細內容見附件。

　　納稅人提供的資料是復印件的，應在復印件上注明“此件與原件一致”，并加蓋單位公章。

　　3、申報

　　納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務機關申請。

　　（二）受理

　　1、受理部門；自治區級及地（州、市）地稅局由征管部門受理；縣（市、區）地稅局應在辦稅服務大廳設置受理窗口。

　　2、受理職責：按照要求初審納稅人的減免稅申請資料：

　　（1）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關審查后執行的，應當即時告知納稅人不受理，并向納稅人說明不予受理的理由，出具《減免稅申請不予受理通知書》（減免稅文書之三），退回申請資料。

　　（2）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。

　　（3）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容，并向納稅人出具《減免稅材料補正告知書》（減免稅文書之四）。

　　（4）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請，向納稅人出具《減免稅申請受理通知書》（減免稅文書之二）。

　　3、受理時限：1個工作日內完成。

　　4、移交時限：受理窗口或受理部門受理后及時登記《減免稅受理、審批送達登記表》（減免稅附表2），2個工作日內將受理資料轉交減免稅審查部門，并簽字以明確責任。

　　5、超出本級審批權限的減免稅，受理窗口或受理部門應當自受理申請之日起10個工作日內直接將減免稅資料上報有審批權的稅務機關。

　　由國家稅務總局審批的減免稅項目申請，主管稅務機關應當自受理之日起5個工作日內上報區局，由區局上報國家稅務總局。

　　由自治區人民政府審批的減免稅項目申請，主管稅務機關應當自受理之日起5個工作日內上報區局，由區局會商自治區財政廳上報自治區人民政府。

　　（三）審查

　　1、減免稅審查部門對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行審核，由審查人員寫出審查報告。

　　2、減免稅審查部門需要對申請材料的內容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按規定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。減免稅審查部門對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業所在地縣（市、區）級地稅局具體組織實施。

　　3、對自治區人民政府審批或轉辦的減免稅項目，應由政府、財政廳、區地稅局及主管稅務機關組成聯合調查組，進行減免稅項目審查。

　　4、對納稅人申請減免稅的情況審查完畢后，調查人員提出初步意見。

　　（四）審批

　　1、審批原則

　　（1）必須以現行國家稅收法律、法規、規章和有關政策規定為依據。

　　（2）必須按規定的權限審批，不準越權審批，更不準以權謀私。

　　（3）納稅人申請減免稅手續必須完備，所需資料齊全。

　　2、審批程序

　　（1）審查人員提出建議交稅政管理部門（科、處），由稅政管理部門（科、處）討論簽署意見后，根據審批權限的不同，分別提交主管局領導或減免稅審議委員會（稅政審議工作領導小組）；

　　（2）審批部門對減免稅申請符合法定條件、標準的，應當在規定的期限內依法作出準予減免稅的決定；對減免稅申請不符合法定條件、標準的，應當在規定的期限內依法作出不予減免稅的決定。稅政管理部門應當日制作統一編號的《準予減免稅決定書》或《不準予減免稅決定》（減免稅文書之五、六）。（區局由稅政審議工作領導小組或稅政管理處將批準的減免稅決定蓋章后轉交征管部門，由征管部門當日制作統一編號的《準予減免稅決定書》或《不準予減免稅決定》）。

　　3、審批時限

　　有審批權的稅務機關對納稅人的減免稅申請，應按以下規定時限及時完成審批工作，作出審批決定：

　　縣（市、區）級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日內作出審批決定；地（州、市）級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內作出審批決定；自治區級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內作出審批決定。在規定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

　　4、審批決定的送達

　　自治區級及地（州、市）地稅局由征管部門將減免稅審批決定分別送達納稅人及下級稅務機關；縣（市、區）地稅局應由辦稅服務大廳受理窗口將減免稅審批決定送達納稅人。

　　其中對不予減免稅的應當向納稅人說明理由，并告知納稅人依法享有申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

　　稅務機關應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達減免稅審批決定。

　　三、備案類減免稅申報資料及登記備案

　　備案類減免稅納稅人應在備案類減免稅事項發生前30日，向主管稅務機關提供相關資料備案，同時，應一并填報《備案類減免稅納稅人備案登記表》（減免稅文書之八）。

　　主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行，向納稅人送達《減免稅備案通知書》（減免稅文書之七）。

　　四、減免稅的監督管理

　　（一）稅務機關對納稅人的監督

　　稅務稽查部門和稅政管理部門應對納稅人已享受減免稅情況加強管理監督。應結合納稅檢查、執法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，主要內容包括：

　　1、納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

　　2、納稅人享受減免稅的條件發生變化時，是否根據變化情況經稅務機關重新審查后辦理減免稅；

　　3、減免稅稅款有規定用途的，納稅人是否按規定用途使用減免稅款；

　　4、有規定減免稅期限的，是否到期恢復納稅；

　　5、是否存在納稅人未經稅務機關批準自行享受減免稅的情況；

　　6、已享受減免稅是否未申報；

　　對違反上述規定的納稅人，稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理 .  

　　（二）對稅務機關內部的監督管理

　　各級稅務機關應將減免稅審批納入崗位責任制考核體系，建立稅收行政執法責任追究制度。

　　1、建立健全審批跟蹤反饋制度：各級稅務機關應當定期對審批工作情況進行跟蹤與反饋適時完善審批工作機制；

　　2、建立審批案卷評查制度：各級審批機關應當建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務機關應定期對案卷資料進行評查；

　　3、建立層級監督制度：上級稅務機關應建立經常性的監督的制度，加強對下級稅務機關減免稅審批工作的監督。

　　監察部門、法規部門應對減免稅審批工作是否按規定的權限、條件、時限等實施減免稅審批進行監督。

　　五、責任追究

　　稅務機關應按規定的時間和程序，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項，稅務機關非因客觀原因未能及時受理或審批減免稅的，或者未按規定程序審批和核實造成減免稅審批錯誤的，應按稅收征管法和國家稅務總局、自治區地方稅務局稅收執法過錯責任追究辦法的有關規定處理；因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業未繳或少繳稅款的，應按稅收征管法第五十二條規定執行；越權減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規定處理。

　　六、減免稅的備案、總結

　　（一）稅政管理部門（各稅政管理科、處）及時登記《減免稅管理臺帳》，將減免稅資料按戶制作封面、目錄，裝訂成冊，分戶登記《減免稅管理臺賬》（減免稅附表1）。

　　（二）屬于“風、火、水、震”等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區年度減免應入中央庫收入稅款達到或超過100萬元的，由自治區地方稅務局負責審批。

　　（三）審批稅務機關應在每年的4月底前填報《減免稅情況統計表》，并作好書面總結；各地、州、市地方稅務局稅政管理部門必須在每年的5月31日前向區局各稅政管理部門、征管部門和計財部門上報本地區上年度減免稅（含備案類減免稅）情況和總結及上年度由國家稅務總局審批的減免稅事項落實情況，并抄送同級財政部門。

　　自治區地方稅務局各稅政管理部門應在每年6月15日前將按照分管稅種匯總各地、州、市上年度減免稅情況和總結報告，采用電子文檔的形式報送征管部門。

　　自治區地方稅務局應在每年6月底前，書面向國家稅務總局報送我區上年度減免稅情況和總結報告，并抄送自治區財政廳。

　　減免稅總結的主要內容包括：減免稅基本情況和政策落實情況；減免稅管理的先進經驗；減免稅工作中存在的問題及建議。

　　（四）各地、州、市地方稅務局可根據《新疆維吾爾自治區地方稅務系統稅收減免管理工作規程》制定具體工作規程，并報自治區地方稅務局備案。

　　本“規程”未盡事項，以國家稅務總局《稅收減免管理辦法（試行）》的有關規定為準。

　　本“規程”由自治區地方稅務局負責解釋。