根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務總局《稅務稽查工作規程》的有關規定，結合全區地稅稽查工作調研反映的情況，經研究，現對稅務稽查工作若干問題規定如下：

　　一、關于稅務稽查業務問題

　　（一）關于檢查通知書和出示稅務檢查證問題。

　　1、稽查人員進行檢查時，送達的檢查通知書由原“稅務稽查通知書”改為“稅務檢查通知書”，其內容應包括：（1）執法依據；（2）檢查時間、檢查期限；（3）檢查人員姓名、檢查證號；（4）檢查的主要內容；（5）被檢查對象的有關權利。（詳見附件1）

　　2、稅務檢查通知書的使用有兩種方式，一是提前以書面形式通知被檢查對象；二是在檢查開始時以書面形式通知被檢查對象，即對舉報案件、稽查部門有根據認為被檢查對象有稅收違法行為的案件、預先通知有礙辦案的案件，不必提前通知，但在進入檢查現場時，應說明理由。

　　3、在隨同稅務檢查通知書送達的“送達回證”中“受送達人簽名或蓋章”或“代收人代收理由及簽名或蓋章”一欄，請受送達人或代收人填寫“已出示稅務檢查證”字樣。

　　（二）接到舉報案件（包括上級交辦案件、其他部門轉辦案件）應經初查，發現達到立案標準的，再行立案。

　　（三）口頭舉報的受理記錄、來信舉報的匿名打印信件應直接轉交檢查人員，案件查結后歸檔。來信舉報的手寫信件應將舉報受理人員的摘抄記錄轉交檢查人員，案件查結后歸檔。

　　（四）在調查取證時，通過記錄、照相和復制等方式取得與案件有關的資料，必須注明原件的保存單位（個人）和出處，取證人姓名和時間，由原件保存單位和個人簽注“與原件核對無誤”字樣，并由其簽章或者押印。

　　（五）在稽查環節和審理環節，當被檢查對象不進行陳述申辯，應由被檢查對象在“陳述申辯筆錄”中填寫“不陳述申辯”字樣。

　　（六）如果檢查期間為兩年以上（含兩年）的案件，應一并寫稅務稽查報告，其主要內容：1、被檢查對象的基本情況；2、被檢查對象的檢查期間的申報繳納稅款情況；3、查實的問題，包括發現的問題、處理意見、責任分析。

　　（七）稅務違法案件應由稽查局自行審理，稽查人員將與案件有關的材料移交審理部門審理時，雙方填寫“稅務案件審查移交表”。（詳見附件2）

　　達到大要案標準的案件，稽查局審理后，交稽查局主管地方稅務局重大稅務案件審理委員會審理。

　　（八）稽查審理報告中的審理部門意見的主要內容：1、對稽查報告列舉的事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全和適用稅收法律、法規、規章是否得當等進行明確；2、對稽查人員查補稅款是否準確、提出的擬定處理意見是否同意進行明確；3、明確審理結果，即應補繳的稅款、給予的處罰、加課的滯納金。

　　（九）在稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書中，對被檢查對象的違法行為定性、給予行政處罰時，應引用所適用的法律、法規和規章的名稱、文號、有關條款的全文。

　　（十）稽查報告、審理報告、稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書中列舉給予的行政處罰、加課的滯納金，應有計算過程。

　　（十一）根據審理結果制作稅務行政處罰事項告知書送達被檢查對象，被檢查對象履行陳述、申辯權和聽證權后，按照有關規定制作并送達稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書。稅務處理決定和稅務行政處罰決定與最終審理結果必須一致。

　　（十二）案件由哪級稅務機關審理，稅務事項告知書、稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書就由哪級稅務機關簽章。

　　（十三）執行報告中的“稅務處理決定內容”包括查補的稅款、加課的滯納金、給予的處罰。“執行情況”包括執行的稅款、滯納金、罰款的情況；稅票號碼；如果是分期執行，應寫明原因、分期執行時間、稅款等。

　　（十四）稅務文書送達回證的受送達人包括：法人的法定代表人、其他組織的主要負責人或者法人、組織的財務負責人、負責收件的人簽收。在“受送達人簽名或蓋章”一欄應注明受送達人的身份。

　　（十五）稽查文書使用A4紙張。稽查文書字體，文書名稱為黑體、小二號字，文書內容為仿宋、三號字。

　　（十六）案卷文件資料裝訂順序。根據《機關檔案工作作業建設規范》“非訴訟案件卷結論、決定、判決性文件在材料之前，依據材料等在后”的規定，稅務稽查案卷的排列順序為：稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書、稅務稽查結論等在前，其他文書、材料按照業務發生時間先后順序排列。

　　二、關于扣繳義務人扣繳稅款問題

　　根據《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發[2003]47號）規定：扣繳義務人違反征管法及其實施細則規定，應扣未扣、應收未收稅款的，稅務機關除按征管法及其實施細則的有關規定對其給予處罰外，應當責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。

二○○四年四月八日