各縣局、分局：

　　現(xiàn)將江蘇省稅務(wù)局蘇稅一[1994]72號(hào)《關(guān)于對(duì)華揚(yáng)石油天然氣勘探開發(fā)總公司征收增值稅、資源稅的具體規(guī)定》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　1、華揚(yáng)石油天然氣勘探開發(fā)總公司（以下簡(jiǎn)稱“總公司”）月末應(yīng)依據(jù)總公司的全部銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額。并根據(jù)所屬非獨(dú)立核算企業(yè)予交的增值稅稅額，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，向總公司所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)稅公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額—予交稅額

　　如總公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額小于予交稅額，不足抵扣時(shí)，其不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　2、總公司應(yīng)嚴(yán)格按國稅發(fā)[1994]60號(hào)、財(cái)稅字[1994]第19號(hào)文的規(guī)定計(jì)算企業(yè)的期初存貨已征稅款和動(dòng)用已征稅額情況。在省局未具體明確所屬非獨(dú)立核算企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額匯總表的情況下，征管分局應(yīng)嚴(yán)格按增值稅《條例》、《細(xì)則》和有關(guān)規(guī)定的精神，審查總公司及所屬企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證。年終前進(jìn)行增值稅結(jié)算的具體時(shí)間，請(qǐng)示省局明確后再另行通知。

　　南京市稅務(wù)局
一九九四年十月十三日

　　江蘇省稅務(wù)局關(guān)于對(duì)華揚(yáng)石油天然氣勘探開發(fā)總公司征收增值稅、資源稅的具體規(guī)定

　　蘇稅一[1994]72號(hào)  1994年7月26日

揚(yáng)州、南京、鹽城、鎮(zhèn)江市稅務(wù)局，泰縣、興化、高郵、江都、東臺(tái)市稅務(wù)局：

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]122號(hào)精神，經(jīng)研究，決定對(duì)華揚(yáng)石油天然氣勘探開發(fā)總公司（地質(zhì)礦產(chǎn)部華東石油地質(zhì)局，以下簡(jiǎn)稱“總公司”）所屬企業(yè)（指非獨(dú)立核算，下同）生產(chǎn)銷售的原油、天然氣產(chǎn)品，按以下辦法征收增值稅、資源稅。

　　一、關(guān)于稅務(wù)登記問題

　　總公司應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，經(jīng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，發(fā)給稅務(wù)登記證，并按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。總公司所屬非獨(dú)立核算的企業(yè)（油井除外），應(yīng)持總公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)給總公司的稅務(wù)登記證副本，向各自機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注冊(cè)登記證。

　　總公司所屬具有原油、天然氣產(chǎn)品銷售權(quán)的企業(yè)，應(yīng)持總公司的稅務(wù)登記證副本及注冊(cè)登記證，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)使用增值稅專用發(fā)票，其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照增值稅一般納稅人按規(guī)定提供發(fā)票。

　　二、關(guān)于增值稅納稅人問題

　　總公司所屬企業(yè)生產(chǎn)銷售原油、天然氣產(chǎn)品，以獨(dú)立核算的總公司為增值稅的納稅義務(wù)人。

　　三、關(guān)于征稅辦法問題

　　（一）征收增值稅的規(guī)定

　　考慮到采油地區(qū)分布廣和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)利益及企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理的實(shí)際情況，實(shí)行對(duì)生產(chǎn)企業(yè)預(yù)征，年終由省稅務(wù)局對(duì)核算地企業(yè)繳納的增值稅進(jìn)行結(jié)算方法。具體預(yù)征、結(jié)算方法如下：

　　1、  總公司下屬油井[以縣（市為單位）]按當(dāng)期開采原油商品量和天然氣商品量，

　　依核定的單位稅額，向其油井所在地的縣（市）稅務(wù)局指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式如下：

　　預(yù)征增值稅稅額=原油（天然氣）商品量×單位稅額

　　原油商品量=原油開采量×原油商品率

　　單位稅額：原油產(chǎn)品的單位稅額暫定15元/噸；

　　天然氣產(chǎn)品的單位稅額暫定20元/千立方米。

　　原油、天然氣產(chǎn)品的單位稅額，由省稅務(wù)局根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

　　2、總公司每月應(yīng)按增值稅—一般納稅人的統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行計(jì)算申報(bào)，在計(jì)算申報(bào)時(shí)，

　　依據(jù)其銷售原油、天然氣產(chǎn)品的銷售額，計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，并匯總本企業(yè)及所屬企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)期增值稅的應(yīng)納稅額。同時(shí)，根據(jù)所屬單位的預(yù)繳增值稅稅額，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表，同時(shí)，抄一份報(bào)省稅務(wù)局。年終前，由省稅務(wù)局根據(jù)增值稅有關(guān)政策規(guī)定對(duì)總公司銷售原油、天然氣產(chǎn)品繳納的增值稅進(jìn)行結(jié)算。并將結(jié)算的當(dāng)年單位負(fù)擔(dān)稅額通知總公司下屬油井所在地的縣（市）稅務(wù)局。縣（市）稅務(wù)局依據(jù)其開采原油、天然氣的商品量，調(diào)整應(yīng)納稅額，并依法補(bǔ)征入庫。計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額—預(yù)征稅額。

　　3、總公司所屬企業(yè)生產(chǎn)銷售的其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，在所屬企業(yè)所在地繳納增值稅。

　　（二）征收資源稅的規(guī)定

　　總公司開采的原油、天然氣產(chǎn)品應(yīng)納的資源稅，向其所屬油井[以縣（市）為單位]

　　按其開采原油、天然氣產(chǎn)品的課稅數(shù)量，依規(guī)定的稅額，向所屬油井的所在縣（市）稅務(wù)局指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。