各州、市國家稅務(wù)局：正保會計網(wǎng)校

　　為進(jìn)一步統(tǒng)一和規(guī)范全省茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)增值稅征收管理，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）和現(xiàn)行增值稅有關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)將我省茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題通知如下：

　　一、毛茶是指從事茶葉種植的單位和個人生產(chǎn)的初級產(chǎn)品。包括茶葉鮮葉和以鮮葉殺青、發(fā)酵、簡單揉捻、干燥幾個工序生產(chǎn)加工的干茶。

　　二、以下標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)加工的茶葉產(chǎn)品按精制茶征稅：

　　（一）通過再加工的毛茶。如將毛茶經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、分級、碎塊、發(fā)酵、提香、壓制、干燥、勻堆、拼配、包裝、裝箱等工序之一生產(chǎn)的茶葉。

　　（二）專門挑選特級嫩芽經(jīng)殺青、發(fā)酵、簡單揉捻、干燥等工序生產(chǎn)或冠以具體產(chǎn)品名稱制作的干茶。

　　（三）應(yīng)用CTC紅碎茶生產(chǎn)線等現(xiàn)代生產(chǎn)工藝生產(chǎn)的茶葉。正保會計網(wǎng)校

　　三、普洱茶、緊壓茶、速溶茶、袋泡茶、花茶、烏龍茶不論其生產(chǎn)工藝如何，均按精制茶征稅。

　　四、對茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)所產(chǎn)毛茶產(chǎn)品實行免稅備案確認(rèn)制，未經(jīng)確認(rèn)的產(chǎn)品一律按精制茶征稅。企業(yè)進(jìn)行備案確認(rèn)時，必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供該產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝、原料要求、產(chǎn)品標(biāo)識和樣品照片，不能按要求提供的，一律按精制茶征稅。

　　五、茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)必須按以下要求設(shè)置會計賬薄，認(rèn)真核算其生產(chǎn)經(jīng)營情況：

　　（一）按數(shù)量、金額式設(shè)置“原材料”、“在產(chǎn)品”、“產(chǎn)成品”明細(xì)賬，明晰核算各種原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的庫存變化情況。

　　（二）按財務(wù)會計核算口徑設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”等科目，明晰核算資金往來情況。

　　（三）凡不符合以上要求或賬目設(shè)置不健全導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法準(zhǔn)確核實其生產(chǎn)經(jīng)營情況的，以“會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料”按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十條的規(guī)定處理，即按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　六、對茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)必須按以下要求加強日常管理：

　　（一）向個人收購毛茶單筆收購金額在2萬元以上的，必須通過固定的金融機構(gòu)以現(xiàn)金支票支付。現(xiàn)金支票存根聯(lián)所附身份證復(fù)印件號碼必須與收購憑證上注明的身份證號碼一致，否則不予計算抵扣進(jìn)項稅。企業(yè)應(yīng)將所選擇的固定的金融機構(gòu)事先向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　（二）對干毛茶進(jìn)入到普洱茶生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，生茶產(chǎn)品損耗高于5％、熟茶產(chǎn)品損耗高于20％或外購熟茶原料生產(chǎn)加工產(chǎn)品損耗高于5％的，必須進(jìn)行納稅評估。

　　（三）主管稅務(wù)機關(guān)必須對茶葉生產(chǎn)企業(yè)的燃料及能耗進(jìn)行測評，設(shè)定評估的固定指標(biāo)值，超過測評值的，必須進(jìn)行分析評估。

　　（四）各州、市及縣（區(qū)）國稅機關(guān)要建立健全毛茶收購價格查詢體系。在茶葉原料收購季節(jié)，必須根據(jù)市場銷售價格按月采集不同級別的毛茶平均收購價格信息，作為毛茶收購價參考值進(jìn)行公布，對茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)當(dāng)月實際平均收購價高于該參考值的，必須進(jìn)行納稅評估。

　　七、稅源管理分局每年必須定期或不定期對茶葉生產(chǎn)企業(yè)的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品進(jìn)行實地盤庫，據(jù)以核實其生產(chǎn)經(jīng)營的真實性。

　　八、主管稅務(wù)機關(guān)管理人員按月填寫《茶葉生產(chǎn)企業(yè)增值稅日常管理情況統(tǒng)計表》（電子文檔詳見省局FTP/省局下發(fā)/茶葉增值稅管理），并按季度上報州、市級流轉(zhuǎn)稅部門審核備案，省局將不定期查驗，由于涉及企業(yè)生產(chǎn)信息請各級國稅部門做好相關(guān)保密工作。

　　九、本通知自二00七年十一月一日起（稅款所屬期）執(zhí)行，《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于毛茶和精制茶劃分問題的通知》（云國稅流字〔1994〕第025號）文件同時停止執(zhí)行。

　　附件：茶葉生產(chǎn)企業(yè)增值稅日常管理情況統(tǒng)計表

云南省國家稅務(wù)局
二00七年十月十七日