各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬分局：根據(jù)蘇國稅發(fā)[2008]187號文件規(guī)定，本文自2009年1月1日起廢止。

　　為了打擊不法分子利用虛開的廢舊物資購銷發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品“收購發(fā)票”抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、虛開增值稅專用發(fā)票等的犯罪活動(dòng)，進(jìn)一步加強(qiáng)廢舊物資購銷業(yè)務(wù)和農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的增值稅管理，經(jīng)研究，現(xiàn)就加強(qiáng)廢舊物資購銷業(yè)務(wù)和農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理提出如下意見，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、加強(qiáng)廢舊物資經(jīng)營單位免征增值稅資格的認(rèn)定管理。對營業(yè)執(zhí)照上無廢舊物資收購經(jīng)營而從事廢舊物資收購業(yè)務(wù)的納稅人，其從事的廢舊物資經(jīng)營業(yè)務(wù)不得享受免征增值稅政策；對各級政府舉辦的廢舊物資經(jīng)營市場內(nèi)從事廢舊物資經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)體經(jīng)營者必須依法辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定征收增值稅，不得免稅（銷售額未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的除外）。

　　二、廢舊物資經(jīng)營單位和從事農(nóng)產(chǎn)品收購的納稅人必須按規(guī)定設(shè)置帳簿并進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。廢舊物資經(jīng)營單位還應(yīng)將廢舊物資經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他貨物（包括舊貨經(jīng)營）的經(jīng)營業(yè)務(wù)分別核算，未分別核算或核算不準(zhǔn)確的，不得享受廢舊物資經(jīng)營業(yè)務(wù)免征增值稅的政策。

　　三、廢舊物資經(jīng)營單位（不論是否免稅）和從事農(nóng)產(chǎn)品收購的納稅人，在購進(jìn)（收購）廢舊物資或農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，均應(yīng)按下列規(guī)定索取或開具合法的發(fā)票：

　　1、出售方屬于增值稅一般納稅人的，應(yīng)向出售方索取增值專用發(fā)票或普通發(fā)票；

　　2、出售方屬于小規(guī)模納稅人的，應(yīng)向出售方索取普通發(fā)票；

　　3、出售方屬于偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為或未在國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位、個(gè)體經(jīng)營者的，應(yīng)向出售方索取其所在地主管國稅機(jī)關(guān)開具的臨時(shí)經(jīng)營普通發(fā)票；

　　4、出售方為城鄉(xiāng)居民個(gè)人或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人的，由廢舊物資經(jīng)營單位或從事農(nóng)產(chǎn)品收購的納稅人自行開具經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的廢舊物資統(tǒng)一收購發(fā)票或農(nóng)業(yè)產(chǎn)品統(tǒng)一收購發(fā)票（以下簡稱“收購發(fā)票”），不得使用自制收購憑證。

　　廢舊物資經(jīng)營單位未按上述規(guī)定取得（開具）相關(guān)發(fā)票的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，若發(fā)現(xiàn)其有虛開廢舊物資銷售發(fā)票行為的，還應(yīng)取消其免征增值稅的資格；從事農(nóng)產(chǎn)品收購的納稅人未按上述規(guī)定取得（開具）的相關(guān)發(fā)票，不得作為申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。

　　四、對符合使用收購發(fā)票的納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真核定其每月發(fā)票供票量，并嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票驗(yàn)舊購新制度，重點(diǎn)審核收購發(fā)票的開具對象是否符合規(guī)定，有無向城鄉(xiāng)居民或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人以外的單位和個(gè)體經(jīng)營者開具的情況。對納稅人因經(jīng)營需要確需提高月供票量的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查，按核查結(jié)果確定是否同意重新核定月供票量。

　　五、嚴(yán)格收購發(fā)票的使用范圍和對象，收購發(fā)票必須按下列要求開具：

　　1、僅限于向城鄉(xiāng)居民個(gè)人收購廢舊物資或向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)使用；

　　2、只能在本縣（市）范圍開具；

　　3、按出售人逐筆開具，不得按多個(gè)出售人匯總開具；出售人的名稱必須真實(shí)，不得以他人名稱開具；

　　4、按順號且各聯(lián)次一次性開具，并保證各項(xiàng)目填寫齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚；

　　5、任何企業(yè)、單位和個(gè)人不得非法代開、買賣、轉(zhuǎn)讓收購發(fā)票；不得虛擬購銷單位、購銷業(yè)務(wù)開具收購發(fā)票；不得將收購發(fā)票用于非廢舊物資或非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的收購。廢舊物資經(jīng)營單位之間以及與其非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來，不得使用收購發(fā)票。

　　六、各級國稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算涉及廢舊物資發(fā)票和收購發(fā)票納稅人的管理，督促其加強(qiáng)對購進(jìn)廢舊物資和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的核算，建立臺賬，記錄每筆購進(jìn)貨物的入庫、使用、結(jié)存以及付款情況和財(cái)務(wù)處理。對該類納稅人申報(bào)的非增值稅專用發(fā)票抵扣稅款超過當(dāng)月申報(bào)的全部進(jìn)項(xiàng)稅額50%以上或在同類企業(yè)中稅負(fù)明顯偏低的，應(yīng)作為每期增值稅納稅評估的必評對象。

　　七、從2004年5月份的征收期開始，廢舊物資經(jīng)營單位每月應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《廢舊物資/農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購統(tǒng)計(jì)表》和《廢舊物資銷售明細(xì)表》。有農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人，每月應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《廢舊物資/農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購統(tǒng)計(jì)表》，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對兩表的審核。

　　八、各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對廢舊物資經(jīng)營和農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅政策和管理制度的宣傳，并加大對從事上述業(yè)務(wù)納稅人的監(jiān)管力度。

　　附件：1、《廢舊物資/農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購統(tǒng)計(jì)表》（略）

　　2、《廢舊物資銷售明細(xì)表》（略）

江蘇省國家稅務(wù)局
二○○四年四月十五日