近年來，我市內部審計工作在市委、市政府正確指導下，緊緊圍繞“促進和保障地方經濟又好又快發展”這個中心， 堅持“查隱患、堵漏洞、測風險、提建議、促管理”的工作方針，始終堅持以“國家審計為中心，內部審計為輔助”的審計理念，全面開展內部審計工作。2010.3—5月份，我局“內審指導科”，本著“發揮免疫力功能”這一中心思想，緊密結合我市內審工作實際情況，利用近3個月時間，走訪了39個市直主管部門、所屬單位及部分重點國有企業，通過了解內審工作基本情況發現以下共性問題：

　　一、個別部門領導對內部審計工作不夠重視，認識上有偏差。例如：個別行政事業單位，認為財政部門實施了預算外資金、和罰沒收入的收支兩條線管理，本單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付，物資的購買實行了政府采購，就沒有必要實施內部審計了，這從根本上對內審的職能和作用認識發生了錯位。沒有建立適應其工作和發揮作用的體制，也未設置獨立的內審機構，即使設立也是由其他科室人員兼職，不能有效的對本級和所屬單位的財務工作進行監督、指導。內部審計機構旁若虛設，沒能制定各年度《內部審計工作計劃》，也未按規定開展內部審計工作。這些錯誤的觀念和做法，嚴重阻礙了內部審計工作的發展。

　　二、工作目標不明確，找不到落腳點。各單位內部審計工作應緊緊圍繞本部門、本單位的工作中心，應在服從、服務于本部門、本單位總體目標的前提下適時開展內部審計工作，而實際工作中個別部門的內部審計往往不能根據本部門、本單位總體工作目標的變化適時調整其工作目標，致使審計工作目標脫離本部門、本單位的總體目標，因而削弱了內部審計的工作效果。有的單位雖然也制定了一些內部審計工作目標，但實際工作中，忽視了內部審計操作和管理中的責、權、利相統一原則，沒有對審計工作目標進行科學的分解，并在此前提下，輔以有效的激勵機制和責任制度。甚至有少數個別單位對內部審計工作已經定位的，但卻要按照領導的意圖對本部門、本單位的開支進行整頓，應付財政、審計、稅務等部門的監督檢查。內部審計人員的積極性和創造性往往得不到充分的發揮，內部審計工作常常處于例行公事的應付局面之中，從影響了審計目標的實現，致使內審效果不理想。

　　三、內部審計的業務范圍狹窄，審計內容單一。有些單位僅限于財政財務收支審計，目標只是糾正違紀違規問題，實施事后監督，不能起到“預防”的作用。由于各單位財務會計工作中會計電算化的普及和財會人員素質的提高，財務處理上的差錯將會越來越少，對各部門內部審計工作也提出了更高的要求，單一財務收支審計已不能適應新形勢的要求，隨著不斷發展新形勢的要求，必須不斷的創新思路，拓寬自身的工作內容，以達到內部審計工作的要求。

　　四、內部審計人員業務水平有待于提高。內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內部審計人員具有較高的政治素質和良好的專業知識，目前，從數量上看，內審人員還不能適應我市內審工作的需要，據統計，我市行政事業單位共計455個，內部審計人員133人，從結構上來看，內審人員大部分是由長期擔任財會工作的人員轉任或兼任，這些人員，雖然具有一定的財會知識及經驗，但對審計工作還不勝任，嚴重降低了內審工作的質量，也削弱了內審工作的力度，應及時更新知識并以充實審計知識做為工作的基礎，進一步加大對內審人員的后續教育。尤其是《中華人民共和國內部審計制度》《中華人民共和國內部審計準則》相繼出臺以后，對內部審計工作提出了更為規范的實施計劃，對內部審計人員素質提出了更高更新的要求，隨著內部審計的社會地位逐步提高，要求內審人員的業務水平必須提升一個新臺階。

　　五、內部審計機構獨立性較差。獨立性是內部審計工作的本質特征，是發揮其作用的重要保障。很多單位的內部審計工作是由單位分管財務的負責人分管的，甚至有部分單位的內部審計是由財務部門負責人兼管的。內部審計是各部門實施內部監督，依法檢查會計賬目及其相關資產，監督財政收支和財務收支真實合法效益的活動。如果是分管財務的負責人分管審計，顯然內部審計監督基本難以真正發揮其作用；如果是財務負責人兼管內部審計工作，那么實施內部審計就難以達到獨立審計的要求，這樣的監督只能是流于形式。但在實際工作中，審計的獨立性并未受到應有的尊重和保證。如有的內審人員由財務人員兼職，這從根本上影響了內部審計的獨立性地位及其作用的發揮，造成重要隱患。

　　六、內部審計機構設置不到位。內部審計機構是單位內部設置的履行獨立檢查職能的部門，其任務是檢查和評價本單位的各種經濟業務活動內容是否符合國家相關的財經法規。內部審計對其所檢查的經濟業務活動要提出分析、評價、建議、咨詢，其基本要求是內部審計要具有獨立性。沒有獨立的內審機構，內審工作就很難開展。目前我市內審機構的設置狀況是：少部分行政主管部門設置了相對獨立的內部審計機構；大部分行政主管部門雖然也設置內部審計機構，但基本上沒有配備相應的審計人員而是與財務部門兩塊牌子一班人馬；部分行政主管部門雖然配備了審計人員，卻沒有相應的獨立性機構。

　　七、部分單位內部審計工作不規范。各行業部門的內部審計與國家審計和社會審計相比較，內部審計工作有較大的靈活性，但沒有規矩不成方圓，內部審計作為一種內部財經監督工作，必須按照規范程序進行。各部依據內部審計法規，結合各自的實際情況，開展了一些內部審計工作，但是仔細分析不難發現，大部分單位的內部審計屬于一種會計導向型審計，它主要檢查本部門、本單位內部的會計記錄是否正確，有無疏忽引發的錯誤，資產是否安全完整，計劃是否完成，政策是否遵守等。這種內部審計工作基本是按照領導的意圖隨意開展，既沒有按照一定的程序進行，也沒有按照規章操作，因而常常使內部審計工作陷入無序狀態之中，如超出職責范圍審計、操作程序違規、審計方法和手段不當等，從而影響審計的效率和效果，同時也伴隨著較大的審計風險的產生。

　　針對以上實際問題，提出如下整改建議：

　　一、提高對開展內部審計工作的認識。內部審計是本部門的一種經濟監督活動，不能削弱，只能加強。各部門領導、工作人員和具體從事內部審計的工作人員要提高內部審計工作的認識，只有認識提高了，才能不斷拓寬本部門內部審計的思路，才能更好地發揮出內部審計保駕護航，服務本部門、本單位中心任務的作用。

　　二、正確定位內部審計工作的落腳點，進一步明確內部審計工作的目標。各單位內部審計工作必須把定位點確定于在為部門領導的決策當好參謀助手，促進加強部門和單位內部管理，規范其各項財務收支行為，提高社會效益和經濟效益上。根據這種定位，來索定內部審計工作目標，各單位要搞好內部審計工作，必須堅持解放思想、實事求是、工作切實從實際出發，把思想從傳統計劃經濟的束縛解放出來，用市場經濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題，及時向本部門、領導提出決策依據和可行性建議，為領導的決策服務。同時，把服務列入監督之中，在具體的審計工作中，對審計發現的問題要在弄清事實的基礎上，分析問題產生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當作出處理和給出建議。要正確地處理好監督與服務的關系，不能只講服務不講監督，不能把二者對立起來，而是要把二者統一起來。

　　三、加強內部審計理論與方法研究，不斷改進工作方法和手段，提高內部審計工作質量。堅持“打基礎，抓重點”的工作方針，不斷增強綜合實力和職業影響力。通過實施“三個結合”不斷改革內部審計的工作方法和手段：一是事前審計與事中，事后審計相結合，既將審計監督的關口前移，把問題解決在萌芽狀態或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發安排審計項目，又在審計若干個具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據，為規范單位財務收支行為提出建議；三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，對審計發現的問題既要恰當的進行處理，又要深入分析產生的原因，從幫助建全內部控制制度，加強管理工作的方面入手，從根本上解決問題，使之不再有重復發生的可能。

　　四、加強內部審計職業化教育工作，加強隊伍建設。不斷提高內部審計人員的綜合素質，要通過加強政治思想工作、組織學習和培訓、開展審計理論和實務的研究，不斷總結內部審計工作實踐經驗等途徑，大力加強審計隊伍的思想作風和業務建設，使審計人員政治思想素質、業務水平和工作能力不斷得到提高，以適應新形式對各部門內部審計工作的更高要求，具體應從以下四個方面入手：一是要從實際出發，因地制宜地制定和完善各單位內部審計人員的管理辦法，充分調動內部審計人員的積極性；二是要嚴把各部門內部審計人員入口質量關，要把那些政治思想和業務素質較高的、責任感和事業心較強的、為人正直的同志調整到內部審計崗位上來；三是要抓好各部門內部審計人員培訓工作，與財務人員一樣實行持證上崗制度和后續教育培訓制度，加強崗位培訓，不斷更新內部審計人員的知識內容，增強業務技能，以切實提高他們的綜合業務素質；四是要明確內審人員職責，嚴肅內審審計紀律，內審部門是監督部門，這決定了內審隊伍的素質應該更高、審計紀律更嚴。

　　五、建立健全獨立的內審機構。各行業的行政事業主管部門應設立獨立的內部審計機構，如果行業主管部門都沒有獨立的內部審計機構，勢必不利于內部審工作的正常開展，特別應強調各部門內審機構與其它科室相對獨立性，應當要求與財務部門分設，不能有隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作。

　　六、建立健全的內部審計規章制度，做到按章開展內部審計。堅持依法審計是提高各部門內部審計工作水平的重要保證。為此，各部門內部審計機構必須依據國家審計法律法規和國家的財經法規建立的內部審計規章制度，按照內部審計規范所規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作，從而實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化。為達到這個目的，首先，內部審計機構和人員應加強學習和培訓，熟練地掌握有關法律法規和內部審計規范；其次，應建立健全內部審計的控制制度和激勵機制以及責任制度，規范內部審計機構和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內部審計工作的嚴肅性。

　　同時，結合我市內部審計工作的實際出發，本著“業務指導與業務監督并重，開拓創新與夯實基礎并重”的工作方針，制定近期（近三年）內部審計實施方案：

　　（一）在2010年度，以“夯實基礎”為重點

　　1、全面開展信息、論文宣傳工作。4月中旬，制定并下達我市《內部審計機構信息、論文宣傳計劃》，要求全體內審人員在省級刊物發表信息、論文各一篇。以達到各部門內審人員對本職工作更深層次的認識，并且進一步提高其業務水平。

　　2、本著“出精品、創佳績”的原則，在各部門內審機構上報的《內審計劃》中篩選重點審計項目，制定《洮南市審計局2010年度內部審計項目計劃》，對計劃內項目進行監督、檢查、指導。

　　3、加強學習、培訓力度，不斷提高內部審計人員的綜合素質。計劃在4月下旬，對設有內審機構的39個行政事業單位及重點國有企業的內審人員（主管領導），以“以會代訓”的方式，進行業務交流、指導，力求達到創新業務思路，增強業務能力的目標。

　　4、建立健全內部審計制度管理體系。根據我市內審工作實際出發，制定《內部審計工作考核辦法》、《內部審計工作評比辦法》的系列制度，進一步規范內部審計工作，通過考核、評比，激發內審人員對本職工作的積極與創新。

　　5、加強內審協會組織建設，擴大協會的社會影響力。在原有會員133人的基礎上，對市直各部門、街道辦事處、鄉（鎮）政府的統計人員、財務人員，通過考核、測評的方式，廣泛吸收內審會員。并且在每季度末，開展一次內審工作專題會議，總結交流工作方法，充分調動廣大會員參與協會工作的積極性，主動性和創造性。為我市內部審計法制化、制度化發展，打下堅實基礎。

　　6、開展調查研究，建立內部審計數據庫。本年度要加強調查研究工作，采取問卷調查、深入基層走訪和加強內部審計統計工作等形式，開展包括內部審計組織建設、業務發展、技術應用、業績評價、面臨問題和人員知識結構的內容的調研活動，建立記錄歷史、反應現狀、展示未來的內部審計數據庫，在此基礎上形成內部審計資料庫，為分類指導內部審計提供依據。

　　（二）2011年度，以“求發展、上水平”為中心，在原有工作

　　模式基礎上，積極創新工作方法，重點圍繞“國家審計”與“內部審計”資源整合、優勢互補的審計模式，組織各部門內部審計機構同步實施審計項目，以達到同時提高全體內審人員業務能力及創新能力的目的。

　　（三）2012年度，在“基礎過硬，水平提高”的前提下，本著“爭先創優，求突破”這一中心思想，在全市范圍內廣泛開展內部審計工作，力爭將我市內部審計工作全省爭先，內審項目質量全省創優。