利用投資地點的合理選擇進行國際稅收籌劃是國際稅收籌劃的主要方法之一。而盡可能選擇國際避稅地（tax heavens）進行投資是減輕企業稅負的重要手段。

　　加入世貿組織為企業實行跨國經營提供了廣闊的國際平臺，但同時這些企業也將面臨更激烈的國際競爭。進入國際市場后，如何在激烈的競爭中立足，并獲得全球競爭優勢，是跨國經營企業的當務之急。充分了解和利用各國各地的稅收政策及相互間的稅制差異進行國際稅收籌劃，以達到利潤最大化的目的，是企業提高國際競爭力的重要經營策略之一。

　　國際稅收籌劃是指跨國納稅義務人運用合法的方式，在稅法許可的范圍內減輕或消除稅負的行為。不同的國家和地區稅收負擔水平有很大的差別，因此，利用投資地點的合理選擇進行國際稅收籌劃是國際稅收籌劃的主要方法之一。而盡可能選擇國際避稅地（tax heavens）進行投資是減輕企業稅負的重要手段。

　　根據各避稅地的特點，選擇適合公司業務發展的最佳避稅地點，進行國際稅收籌劃并不是一件簡單的事情，需要企業在前期投入相當的調研成本。因此，首先要給這筆成本的支出一個充分的理由。因此，我們首先來談一談在什么情況下，企業需要選擇在避稅地注冊。

　　避稅地注冊前提

　　1. 想要規避政治風險、隱藏投資者真正身份的。

　　2. 有海外收入，但不想匯回本國內受監管的。

　　3. 接手國際服務業務的。

　　包括如顧問咨詢、專案計劃、軟件研發、系統分析、財務工程、基金投資、理財規劃、創投專案、E-Learning、寬頻多媒體播放等。

　　原則上，凡屬在國際服務業務范疇中的專業人士，均可通過離岸公司的名義，對外承攬專業、提供服務。對于這些專業人士而言，以離岸公司名義接案，除了能強化以法人資格交易的信用度外，還可通過離岸公司收受國際所得，以達到節省或隱藏稅賦的目的。因此，很多薪資過高的專業人員，國際明星或運動員等，都選擇通過離岸公司進行簽約、承攬委托案件，將所得收入自然轉為境外所得，并可以隱藏在免稅公司的海外賬戶之內。

　　近年來，越來越多的跨國企業開始接受將企業高管的薪資直接匯入其個人離岸公司賬戶，并由隱藏個薪資、取得租稅免稅方式，來吸引或留住這些高級經理人在公司中留任。

　　4. 想要取得國外身份、獲得分紅免稅、隱藏投資者真正身份的。

　　5. 想要改變組織結構延遲盈余稅賦、通過成立新公司作為利潤中心規避法律風險、隱藏投資者真正身份的。

　　當國內公司準備踏入海外其他新產業、新業務或開發新產品時，往往會先投資境外離岸公司，并通過該離岸公司的名義來經營這一新領域，以避免新業務的潛在風險或損失傷害了國內公司的既有獲利。

　　當然，如果國內公司利用離岸公司到他國投資、設廠或接觸新貿易商品等新業務時，不幸發生嚴重的商業糾紛或造成消費者傷害的話，就可以由離岸公司全權承擔法律責任，以避免傷害國內公司的信譽。

　　以直接投資的方式，進行某些風險較高、投資較多的計劃時，如果不幸失敗的話，將可能直接損及國內公司的銀行信用與形象，甚至拖垮國內公司的既有業務與獲利。因此，如果另成立離岸公司，并以獨立法人的身份進行投資計劃或工程，就可以有效縮小國內公司所承擔的責任，并降低投資失敗后所引起的風險。

　　6. 想要通過關聯交易抽逃資本或通過關聯交易將利潤轉移到國外的。

　　7. 想要境內資產海外化的。

　　8.想要避稅的：通過轉讓定價轉移利稅、規避關聯企業，隱藏投資者真正身份的。

　　運用離岸公司持有海外不動產可以規避遺產稅、贈與稅、利于劃分家族資產、隱藏海外的個人資產與資本所得。這種方式可以有效降低移轉成本及買、賣雙方的稅務負擔。

　　9. 想要進行資本運作、企業間的合并轉讓的。

　　10. 想要海外上市、避開外匯管理的羈絆，方便引資的。

　　眾所周之，由于國家外匯制度、赴海外上市制度非常嚴格，同時還存在許多人為因素，這些都將直接影響到企業的國際引資。與其等待曠日持久的資格審查的批準，不如注冊一家海外離岸公司，以該公司的名義進行海外融資及上市，會得至事半功倍的效果。由于海外離岸公司的資金轉移不受任何限制，公司的資金使用上也很方便。

　　通過離岸公司操作國際財務杠桿在實務上比較常見的有兩種方式，一是通過國內公司提供足額擔保，讓離岸公司順利取得銀行借款，再進一步由離岸公司進行運籌；另一種是以離岸公司直接在海外進行上市、上柜的掛牌申請，在國際證券市場收納資本。當然，并非所有的離岸公司均能在海外申請上市，某些國際形象比較差的境外地區，基本上是被排除在掛牌可能性之外的。

　　目前，國內許多企業其注冊離岸公司的主要意圖，是希望未來能以該境外公司的名義與業績在國際知名的資本市場上市。然而，出于這個目的而特別進行離岸公司注冊的企業，往往沒有完全了解注冊地區或注冊公司性質是否有資格上市，表1列出了境外地區注冊的離岸公司申請上市的相關地區，供大家參考。

　　11.想擺脫行業經營許可證限制的。

　　12.想方便國際貿易，避開關稅避壘的。

　　一家企業向美國出口產品，需要申請配額及一系列的相關手續，這中間需要多花費1～2倍的成本。而如果該企業擁有一個海外離岸公司，由企業向離岸公司出口產品，再由離岸公司向美國出口，既可以繞開關稅壁壘獲得免稅待遇，又可以成功繞開出口配額限制。

　　13.想要開展跨國業務，提升企業形象的。

　　當今世界經濟越來越呈現出跨國界的發展趨勢，企業也經常用跨國經營來增強企業實力，擴大企業經營區域。而注冊成立海外離岸公司是企業走向世界，開展跨國業務，提升企業國際形象的捷徑。

　　14. 想要獲得“中國國際集團”等名稱的。

　　在中國大陸的各個城市，只有國營且一般有政府背景的大型企業才有可能用中國×××公司來作為公司的名稱。一般公司只能用當地行政所屬地名為開頭稱謂，如××市××縣××區××公司。而香港政府允許在香港注冊的內地公司用中國或亞洲來作公司的稱謂，如中國××有限公司，亞洲××有限公司。特別值得一提的是，可以用諸如集團、財團、國際等名詞作公司名稱后綴，如中國××國際集團公司，亞洲××控股財團公司等。

　　各避稅地特點

　　以下，筆者將逐一介紹世界各國、各地區避稅地的歷史背景和稅收優勢，供讀者參照選擇。

　　世界上，像我國的香港、澳門地區以及像瑞士這樣的國家，稅率都比較低，愿意與其他國家和地區交換稅收信息，稅收征管透明度高。這些“避稅天堂”應該是我國企業重點考慮的對象。不過在考慮減輕稅負的同時，還要綜合考慮成本的問題。

　　國際上有很多自由港避稅區，香港就是其中一個。香港稅率比世界其他很多地方要低，而且只對源于香港的利潤才征收利潤稅，外來收入即使匯到香港也不征稅。可以說香港既是自由港又是避稅港、國際金融公司、離岸銀行。

　　香港有限公司的特征

　　（1）在香港以外所獲得的利潤無須征稅；

　　（2）快捷的注冊程序；

　　（3）簡單的管理方式；

　　（4）擁有任何國藉和具任何居所地之自然人或該法人都可成為股東及董事，但所有香港公司均須聘請香港公司或個人擔任公司秘書，而注冊地址也必須為香港真實地址（不能是郵政信箱）；

　　（5）擁有任何國藉和具任何居所地之自然人或該法人都可同時擔任股東及董事；

　　（6）公司注冊文件可存放于注冊地址；

　　（7）提供已注冊的“殼”公司，并能立即使用；

　　（8）合理的注冊及管理收費；

　　（9）每年必須提交周年申報表；

　　（10）公司賬目必須經香港注冊核數師審核后呈交稅務局；

　　（11）公司必須填報稅表并交予稅務局，無論此公司有否獲得利潤。

　　在香港成立公司的優勢

　　（1） 名稱選擇自由：不論公司注冊資金大小，香港政府允許公司名稱含有國際、 集團、控股、實業、投資等字眼。

　　（2） 經營范圍極少限制：財務、醫藥、船務運輸、進出口貿易、房地產、建筑、裝飾裝潢、信息網絡、旅游、學院、文化出版、協會、研究所，以及其他的高科技產業，都可以成為公司的業務。

　　（3） 低稅環境有利發展：香港稅率低、稅種少，國際上有許多機構利用香港的稅務優勢達到合理避稅；在香港成立公司，一般只需要交兩種稅：一種是一次性的注冊資本厘印稅，稅率是1/1000，這種稅是按你的實際注冊資本來厘定的；另一種是利得稅，稅率16%，這種稅是根據香港公司的實際盈利（純利）來計算的，企業如果不贏利就不需繳稅。除了煙酒等特殊產品之外，香港沒有進出口稅。

　　（4） 注冊資金少且無須驗資： 注冊資金到位與否往往會直接影響到股東是否成立公司的決定，在香港不論注冊資本是多少，都不需要把資金打到香港銀行。 香港政府要求最低注冊資本是1萬元港幣，你可以根據實際情況提高注冊資本。

　　（5） 拓展國際市場的窗口和進入中國內地市場的跳板：由于香港的特殊歷史條件和地理位置，給內地企業向外發展創造了有利條件。因此，在香港成立公司，可作為對外的窗口，容易取得國外合作企業的信任與合作； 另一方面，由于中國剛剛開放，海外投資人士喜歡把地區總部設在香港，作為投資中國的跳板。

　　（6） 容易獲得國際信用和信貸：眾所周知，香港是亞洲的經濟中心和金融中心，幾乎每條街道都有銀行。我們可以利用香港銀行的信用，信用是發展國際生意的基礎，獲得信用后，我們可以利用香港這個金融中心進行融資，也可以直接向海外開出信用證，以較小的資金做大買賣。如果有需要，我們還可以向香港政府申請中小企業資助貸款，再把這筆資金投到市場獲利。

　　（7） 人流、物流、資金進出自由：香港是全世界最自由和繁榮的商貿港口，基礎設施良好，香港人流、物流、資金的進出也都自由。人流進出自由體現在香港和100多個國家有免簽證協議，和珠江三角洲也即將推出免簽證來往旅游計劃；物流進出自由主要體現在貨物進出不征關稅，海、陸、空物流處理速度極快；資金進出自由體現在香港沒有外匯管制，各種外幣可以隨時兌換調動，而且資金進出沒有限制。商人喜歡利用香港銀行的便利收發信用證。

　　（8） 利用香港的知名度，創立香港品牌：由于香港的國際地位顯著，后起的企業常常喜歡利用香港的知名度為自己的企業加以包裝。比如香港的服裝、玩具、文化出版等行業在國際上具有一定的競爭優勢。在香港成立這一類的公司，馬上可以分享到總體的國際形象和地位，在一定程度上可以提升公司的競爭能力；

　　（9） 爭取獲得香港居留權：如果您的公司已經對香港做出貢獻，您可以向香港人民入境事務處申請多次來往商務簽證。住滿七年后可以獲得香港永久居留權。

　　注冊香港公司稅收優惠

　　（1）可全數扣除支出如娛樂費，車費和旅游費；

　　（2）董事（股東、投資者）及其妻子之工資可作為支出扣除；

　　（3）以有限公司營業，海外來源的盈利是無需繳付利得稅；

　　（4）利用有限公司轉讓物業，可省回大筆利得稅、印花稅及律師費；

　　（5）利得稅的稅率是 17.5% （扣除全部經營費用——純利潤），幾乎是全球最低；

　　（6）移民到如美國和加拿大等國家的海外人士，利用有限公司可避免繳納香港及外國雙重稅；

　　（7）可全數扣除支出如物業和汔車之分期供款利息，及可享有固定資產之折舊免稅額；

　　（8）投資中國內地的，可利用有限公司簽訂中外合資協議，該公司的海外營利可豁免在香港繳納利得稅；

　　（9）個人所得稅最高稅率15%.

　　（作者為中煜華稅務師事務所主任稅務師 中國注冊稅務師 中國人民大學經濟學碩士）

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