1、1994年以來我省經歷了哪幾次重大財政體制改革？

　　主要經歷了三次重大財政體制改革。一是1994年的分稅制財政體制改革。主要是在劃分事權的基礎上，劃分中央與地方的財政支出范圍；按稅種劃分收入，在明確中央與地方各自收入范圍的基礎上，增值稅實行中央與地方按75：25比例分享；分設中央和地方兩套稅務機構；建立中央對地方的稅收返還制度；建立中央對地方的轉移支付制度。二是2002年的所得稅分享改革。主要是改革按企業隸屬關系劃分所得稅收入的辦法，除少數特殊行業或企業外，對企業所得稅和個人所得稅實行中央和地方按比例分享，2002年中央與地方按50：50比例分享，2003年中央與地方按60：40比例分享。三是2004年的出口退稅負擔機制改革。主要是按照“新帳不欠，老帳要還，完善機制，共同負擔，推動改革，促進發展”的原則，對歷史上欠稅退稅款由中央財政負責償還，同時建立中央、省與市州共同負擔的出口退稅新機制，出口退稅超基數部分中央、省、市州按92.5∶2.5∶5比例負擔。

　　2、我省原體制收入是如何劃分的？

　　在經歷三次重大財政體制改革后，我省原體制收入劃分是：

　　增值稅：湖南中煙工業公司、湖南華菱鋼鐵集團及其所屬企業，電力行業、中央石化、中央有色企業，冶金總公司及所屬企業和其他省屬企業的增值稅，由中央與省分別按75：25比例分享。其他企業增值稅由中央與市州分別按75：25比例分享。

　　營業稅：金融保險業營業稅（地方），電力行業、中央石化、中央有色企業所屬企業營業稅，省冶金投資公司，省經濟建設投資公司、省商業集團總公司、湖南中煙工業公司、湖南華菱鋼鐵集團及其所屬企業營業稅，高速公路及鐵路設計、施工、監理環節實現的營業稅，以及其他重點工程的營業稅為省級收入。其他企業營業稅為市州收入。

　　企業所得稅：中央核定的跨省經營、集中繳庫的企業所得稅，湖南中煙工業公司、湖南華菱鋼鐵集團及其所屬企業、中國移動通信集團湖南有限公司、省電力公司、高速公路、省經建投、省信托公司企業所得稅，由中央與省分別按60：40比例分享。其他企業所得稅由中央、省、市州分別按60：12：28比例分享。

　　個人所得稅：由中央、省、市州分別按60：12：28比例分享。

　　資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅：由省與市州分別按50：50比例分享。

　　其他稅收：房產稅、城市維護建設稅、印花稅、車船稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅等為市州收入。

　　非稅收入：除分享非稅收入外，其他非稅收入按行政隸屬關系劃分。

　　3、原體制發揮了哪些積極作用？

　　原體制實施15年來，對社會經濟發展發揮了積極作用，主要體現在：一是財政收支規模不斷擴大，財政實力明顯增強。2009年全省財政總收入達1507億元，其中地方一般預算收入848億元，分別是1994年8.7倍和9.9倍，年均增長15.6%和16.5%；財政支出完成2210億元，是1994年的14.6倍，年均增長19.6%.二是加大了轉移支付力度，縣鄉財政困難得到有效緩解。2009年省對市、縣的轉移支付規模達到了1065億元，縣鄉人均財力達到3萬元以上。三是民生民本支出大幅增加。全省教育、文化、醫療衛生和社會保障等民生民本支出由1994年45億元，增加到2009年的1213億元，增長了27倍。

　　4、原體制存在哪些弊端？

　　隨著社會主義市場經濟的發展，原體制存在的弊端越來越突出：一是未能很好解決收入級次問題。由于企業所有制形式、所有制結構、經營方式及納稅地點不斷發生變化，按企業隸屬關系劃分收入，致使省與市州之間的財稅征管的級次愈加模糊，收入混庫現象嚴重；二是未能破解縣鄉財政困難問題。由于管理層級過多，存在財力上移、事權下移和轉移支付制度不規范問題，導致基層財政困難、地區間財政能力差距日趨擴大；三是不利于統一市場的形成。按企業隸屬關系劃分稅收級次，容易使地方政府過多的干預企業經營活動，助長重復建設和地區保護主義的不正之風，不利于企業之間的公平自由競爭。特別是各級政府在企業兼并、聯合、重組時，往往把地方利益擺在首位，妨礙了生產要素的合理流動和優化配置，不利于統一市場的形成。

　　5、中央對完善省以下財政體制有何要求？

　　2002年，國務院批轉了《財政部關于完善省以下財政管理體制有關問題的通知》，明確要求“合理界定省以下各級政府的事權范圍和財政支出責任；合理劃分省以下各級政府財政收入；進一步規范省以下轉移支付制度。”

　　2008年10月，《中共中央關于推進農村改革發展若干重大問題的決定》指出：“推進省直接管理縣（市）財政體制改革，優先將農業大縣納入改革范圍。”

　　2009年中共中央1號文件明確提出“要推進省直接管理縣（市）財政體制改革，將糧食、油料、棉花和生豬生產大縣全部納入改革范圍。”

　　2009年《財政部關于推進省直接管理縣財政改革的意見》明確規定：“2012年底前，力爭全國除民族自治地區外全面推進省直接管理縣財政改革。”

　　2010年，溫家寶總理在政府工作報告中指出，“要繼續推進財稅體制改革”。“健全省以下財政管理體制，完善縣級基本財力保障機制，推進省直管縣財政管理方式改革”。

　　6、全國推行財政“省直管縣”的模式主要有哪幾種？

　　主要有四種類型：一是行政管理型。即行政管理層級就是省直接管理縣，沒有地級市這一中間環節。如北京、天津、上海等直轄市和海南省；二是全面管理型。即對財政體制的制定、轉移支付和專款的分配、財政結算、收入報解、資金調度、債務管理等財政管理的各個方面，全部實行省對縣直接管理。如浙江、湖北、吉林等；三是補助資金管理型。即對轉移支付、專款分配，以及資金調度等涉及省對縣補助資金分配的方面實行省對縣直接管理。如山西、遼寧等；四是省市共管型。即省級財政在分配轉移支付等補助資金時，直接核定到縣，但在分配和資金調度時仍以省對市、市對縣方式辦理。如山東、廣西等。

　　7、推行“省直管縣”財政體制改革有哪些意義？

　　從政府間收支劃分來看，省直接和市、縣進行財政收支劃分，提高了財政收支劃分的效率，避免了市財政對縣財政的限制；從轉移支付、稅收返還、所得稅返還等事項來看，由省直接將上述事項核定并補助到市、縣，可使財政撥款不易被層層截留；從資金往來和財政結算來看，市、縣財政直接與省財政發生資金往來和結算關系，有利于提高資金往來和結算的效率；從中心城市發展來看，市與縣市財政體制劃斷后，市可以集中人力、物力、財力培育優勢產業、創造競爭優勢，有利于市級經濟做大、做強；從壯大縣域經濟來看，省直管縣體制減少了層級，有利于提高行政效率有利于省縣互動，加強省對縣的了解，增加省對縣的支持力度。

　　8、我省財政體制改革的基本原則是什么？

　　我省財政體制改革堅持了四項基本原則：一是分稅分享，統一規范。改變按企業行政隸屬關系劃分收入的辦法，主要稅種實行省與市州、縣市按統一比例分別分享，進一步理順政府間收入分配關系；二是存量不動，增量調整。在確保各級政府既得財力的基礎上，對新增收入形成的財力按比例進行調整；三是利益共享，風險共擔。各級政府共同分享經濟發展的成果，共同分擔因經濟形勢和政策變化帶來的減收風險；四是精簡高效，注重基層。改變現行的財政管理模式，推行財政“省直管縣”，提高財政運行效率，財力向基層傾斜。

　　9、我省財政體制改革的主要內容是什么？

　　我省財政體制改革的核心內容主要是兩個：一是按照分稅制體制的原則實行收入分享改革，改變按企業行政隸屬關系劃分收入的辦法，主要稅種實行省與市州、省與縣市按統一比例分別分享，進一步規范政府間收入分配關系；二是推行“省直管縣”財政管理方式改革，改現行的省管市州、市州管縣市財政管理體制為省管市州、省管縣市的財政管理體制，簡化管理層級，提高運行效率。

　　10、我省納入財政省直管改革的范圍是哪些？

　　除各市轄區、湘西自治州所轄縣市以及長沙縣、望城縣仍維持省管市州、市州管縣市的財政管理體制外，其余79個縣市全部納入財政“省直管縣”范圍。改革后省直管市州、縣市共93個。

　　11、為什么不將市轄區納入財政省直管范圍？

　　主要考慮到城市區與市本級在城建、土地、規劃、教育、治安等方面融為一體，密不可分，不宜實行省管縣（市）體制。對于市轄區繼續由市管理，有利于市級政府轉變理財理念，發揮城市區位、產業和資源優勢，發展城市經濟，促進城市提質擴容，壯大財政實力。

　　12、為什么不將湘西自治州所轄縣市納入財政省直管范圍？

　　我省這次“省直管縣”財政改革未將湘西自治州所轄8縣市納入直管范圍，主要是嚴格按照《中華人民共和國民族區域自治法》關于“實現民族區域自治”的規定，自治州所屬縣市由自治州直接管理。

　　13、今后縣市改區財政管理模式是否作相應調整？

　　今后，各市因社會經濟發展拓展城市發展空間，將毗鄰的縣市改為區時，可以相應調整其財政管理模式，即將原省直管的縣市調整為市直接管理，省直管的職能相應移交市級。

　　14、新體制下省級獨享稅收具體是哪些？

　　——湖南中煙工業公司及其附屬獨立核算企業中以卷煙生產、銷售為主營業務的企業，湖南華菱鋼鐵集團及其附屬獨立核算企業中以鋼鐵和其他金屬原料采供、冶煉、加工、銷售為主營業務或與上述主營業務直接關聯的企業繳納增值稅的地方部分和企業所得稅的地方部分。

　　——鐵路運營環節繳納的除中央級收入外的營業稅；鐵路及相關配套設施設計、施工、監理等環節繳納的營業稅。

　　——高速公路及相關配套設施設計、施工、監理等環節繳納的營業稅。

　　——2002年實行所得稅分享改革時，財政部確定的跨省市總分機構企業繳納的企業所得稅的地方部分。

　　——中國移動通信集團湖南有限公司及其分支機構繳納企業所得稅的地方部分。

　　15、新體制下市縣獨享的稅種是哪些？

　　市縣獨享的稅種主要是：城鎮土地使用稅、土地增值稅、房產稅、城市維護建設稅、印花稅、車船稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅。

　　16、新體制下省與市縣共享稅種是哪些？

　　省與市縣共享5個稅種，即：增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅和資源稅。

　　17、新體制下共享稅種的分享比例是多少？

　　增值稅由中央、省、市州或縣市分別按75：6.25：18.75比例分享；營業稅由省與市州或縣市分別按25：75比例分享；企業所得稅和個人所得稅由中央、省、市州或縣市分別按60：12：28比例分享；資源稅由省與市州或縣市分別按25：75比例分享。

　　18、為什么只將增值稅和營業稅納入分享改革范圍？

　　這次財政體制改革，除了保留原有的分享稅種以外，只將增值稅和營業稅納入分享范圍，主要是基于兩方面的原因：其一，增值稅和營業稅是我省各級政府的主要稅收來源，達到稅收總量的55%，如果加上已實行分享的所得稅，比重則高達72%，因此，對這些主體稅種實行分享就足以實現體制調整的改革目的。另一方面，將印花稅、土地增值稅、契稅等小稅種作為市州、縣市的固定收入，可以為市州、縣市行使經濟社會管理事權提供有效的政策手段和財力保障。其二，由于原來的增值稅和營業稅是按企業隸屬關系劃分的，其征管難度很大，混庫也最嚴重。通過實行分享，既可以實現省與市州或縣市利益共享、風險共擔，又能有效解決收入混庫問題。

　　19、增值稅的分享范圍是如何規定的？

　　湖南中煙工業公司及其附屬獨立核算企業中以卷煙生產、銷售為主營業務的企業，湖南華菱鋼鐵集團及其附屬獨立核算企業中以鋼鐵和其他金屬原料采供、冶煉、加工、銷售為主營業務或與上述主營業務直接關聯的企業繳納的增值稅由中央與省按比例分享，其他增值稅由中央、省、市州或縣市按比例分享。

　　20、為什么將湖南中煙工業公司、湖南華菱鋼鐵集團的增值稅和企業所得稅繼續作為省級獨享收入？

　　這次體制調整繼續將湖南中煙工業公司、湖南華菱鋼鐵集團的增值稅和企業所得稅地方部分作為省級固定收入，主要是考慮：湖南中煙工業公司、湖南華菱鋼鐵集團的增值稅和企業所得稅數額較大，約占省級稅收收入的30%左右，對省級收入有著舉足輕重的作用。并且這兩家企業集中在少數幾個市，若下放實行分享，一方面受益的只是少數幾個市，對其他市州有失公平；另一方面，煙草、鋼鐵行業受國家宏觀政策的影響較大，一旦收入出現大的波動，所在市州將難以承載風險，而且適當保留部分重點企業稅收作為省級固定收入，也是外省體制調整的通行做法。

　　21、營業稅的分享范圍是如何規定的？

　　——鐵路運營環節繳納的營業稅，除中央級收入外，其余為省級收入。

　　——鐵路及相關配套設施設計、施工、監理等環節繳納的營業稅，為省級收入。

　　——高速公路及相關配套設施設計、施工、監理等環節繳納的營業稅，為省級收入。

　　除上述三項之外的其他營業稅，由省與市州或縣市按比例分享。

　　22、為什么繼續保留高速公路及鐵路設計、施工和監理環節營業稅為省級收入？

　　繼續保留高速公路及鐵路設計、施工和監理環節營業稅為省級收入，主要是考慮高速公路、鐵路等重點工程營業稅具有流動性強和一次性的特征，加之其建設往往跨多個市州、縣市，若將基數下劃，既不容易被市州、縣市接受，也不合理。繼續作為省級收入，則可以集中財力用于支持高速公路和鐵路建設。事實上目前省委、省政府已經將其作為鐵路和高速公路建設的重要資金來源。國內外的實踐經驗也表明，流動性越強的稅收，高層級政府管理比低層級政府管理的效率高。

　　23、企業所得稅的分享范圍是如何規定的？

　　——湖南中煙工業公司及其附屬具有法人資格企業中以卷煙生產、銷售為主營業務的企業，湖南華菱鋼鐵集團及其附屬具有法人資格企業中以鋼鐵和其他金屬原料采供、冶煉、加工、銷售為主營業務的企業或與上述主營業務直接關聯企業繳納的企業所得稅，由中央與省按比例分享。

　　——2002年實行所得稅分享改革時，財政部確定的跨省市總分機構企業繳納的企業所得稅，由中央與省按比例分享。

　　——中國移動通信集團湖南有限公司及其分支機構繳納的企業所得稅，由中央與省按比例分享。

　　——中央財政調庫分配給我省的跨省市總分機構所得稅，為省級收入。

　　除上述四項之外的其他企業所得稅，由中央、省、市州或縣市按比例分享。

　　24、跨省市總分機構企業所得稅分配處理辦法是什么？

　　跨省市總分機構企業繳納的企業所得稅，實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法。總分機構統一計算的當期應納稅額的地方部分，25%由總機構所在地分享，50%由各分支機構所在地分享，25%按一定比例在各地間進行分配。

　　25、跨省市總分機構企業所得稅如何繳庫？

　　跨省市總分機構企業根據核定的應納稅額，分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳（二級以下分支機構由二級分支機構匯總計算）。

　　——分支機構分攤預繳的企業所得稅。總機構在每月或每季終了之后起十日內，按照以前年度各省市分支機構的經營收入、職工工資和資產總額三個因素，將統一計算的企業當期應納稅額的50%在各分支機構之間進行分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫。2002年實行所得稅分享改革時，財政部確定的跨省市總分機構企業的分支機構繳納的企業所得稅，按中央、省分享比例，就地分別繳入中央和省國庫。其他所有在我省的跨省市總分機構企業的分支機構繳納的企業所得稅，按中央、省、市州或縣市分享比例，就地分別繳入中央、省、市州或縣市國庫。

　　——總機構就地預繳的企業所得稅。總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫，2002年實行所得稅分享改革時，財政部所確定的在我省的省市總分機構企業的總機構所繳納的企業所得稅，按中央、省分享比例，就地分別繳入中央和省國庫。其他所有在我省的跨省市總分機構企業的總機構繳納的企業所得稅，按中央、省、市州或縣市分享比例，就地繳入中央、省、市州或縣市國庫。

　　——總機構預繳中央國庫的企業所得稅。總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60%為中央收入，40%由財政部根據各省市實際分享企業所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。中央財政調庫分配的這部分收入，省國庫收款后，全額辦理省級收入入庫。

　　26、省內跨市州、縣市總分機構企業所得稅分配處理辦法是什么？

　　省內跨市州、縣市總分機構企業繳納的企業所得稅，實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算”的處理辦法。總分機構統一計算的當期應納稅額的地方部分，40%由總機構所在地分享，60%由各分支機構所在地分享。

　　27、省內跨市州、縣市總分機構企業所得稅如何繳庫？

　　省內跨市州、跨縣市總分機構企業，統一計算的當期應納所得稅額，分別由總機構，二級、三級分支機構按月或按季就地預繳（二級、三級分支機構分別計算預繳，三級以下并入三級）。

　　——分支機構分攤預繳的企業所得稅。總機構在每月或每季終了之后起十日內，按照以前年度各市州、縣市分支機構的經營收入、職工工資和資產總額三個因素，將統一計算的企業當期應納稅額的60%在各分支機構之間進行分攤，各分支機構根據分攤稅款，按中央、省、市州或縣市分享比例，就地分別繳入中央、省、市州或縣市國庫。

　　——總機構就地預繳的企業所得稅。總機構將統一計算的企業當期應納稅額的40%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入按中央、省、市州或縣市分享比例，就地分別繳入中央、省、市州或縣市國庫。

　　28、跨地區企業所得稅分配的三因素法是什么？

　　跨地區企業所得稅分配三因素法適用跨省市、跨市州、跨縣市企業所得稅的分配處理。即總分機構企業各分支機構間企業所得稅分配按其經營收入、職工工資和資產總額三個因素進行分攤預繳，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.3.各分支機構分攤預繳額按下列公式計算：

　　各分支機構分攤預繳額=所有分支機構應分攤的預繳總額×該分支機構分攤比例。

　　其中：該分支機構分攤比例=（該分支機構經營收入/各分支機構經營收入總額）×0.35+（該分支機構職工工資/各分支機構職工工資總額）× 0.35+（該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和）×0.30.

　　29、中國移動通信集團湖南有限公司企業所得稅如何繳庫？

　　中國移動通信集團湖南有限公司及其分支機構不實行跨市州、跨縣市企業所得稅分享辦法，其繳納的企業所得稅，按中央、省分享比例，在總部所在地匯總分別繳入中央和省國庫。

　　30、為什么將資源稅繼續納入分享范圍？

　　資源稅仍實行省與市州或縣市分享，主要是基于加強資源管理和控制過度開采的需要，且集中的資源稅將全部用于生態補償性支出，推動建立資源開采保護長效機制。

　　31、為什么將土地增值稅和城鎮土地使用稅下放市縣？

　　主要是考慮這兩個稅種跟地方土地管理密切相關，且具有較強的成長性，改作市縣獨享收入，將有利于市縣加強土地出讓和使用管理，調動征管積極性，充實市縣財力。

　　32、湖南中煙工業公司、湖南華菱鋼鐵集團附屬企業收入如何界定？

　　湖南中煙公司附屬企業中以卷煙生產、銷售為主營業務的企業，華菱集團附屬企業中以鋼鐵和其他金屬原料采供、冶煉、加工、銷售為主營業務或直接與上述主營業務直接關聯的企業繳納的增值稅和企業所得稅由中央與省按比例分享，湖南中煙工業公司、湖南華菱鋼鐵集團其他附屬企業繳納的增值稅和企業所得稅由中央、省、市州或縣市按比例分享。

　　今后通過投資或重組等方式成立的企業繳納的增值稅、企業所得稅按上述原則確定收入級次。

　　33、市級和縣級是否可以分享坐落在對方的所屬企業收入？

　　實行新的財政體制后，市級和縣級不再分享坐落在對方的所屬企業收入。對坐落在對方的所屬企業實現的增值稅、營業稅等收入要按屬地原則實行分享，即由省與市、縣市分享，市與縣市要按省里統一規定和保既得利益原則劃轉收入基數。

　　34、市級是否可以分享坐落在縣市的市級工業園收入？

　　實行新的財政體制后，對坐落在縣市的市級工業園，其投入主要由市級政府承擔，且有獨立的管理機構的，可繼續保留其現行的管理模式，對其實現的市縣收入繼續由市享受，但市應對園區所在縣市給予一定的補償。

　　35、對坐落在對方區域內的招商引資項目產生的收入是否可以分享？

　　實行新的財政體制后，對市州或縣市新辦的招商引資項目因坐落在對方區域內產生的收入，可以由雙方協商確定利益分配，但稅收征管必須按屬地原則辦理，收入分享必須按新體制規定執行。由雙方確定的利益分配，年終由省財政根據雙方認定的數據，在辦理結算時予以劃轉。

　　36、檢察、審判機關的罰沒收入級次如何確定？

　　檢察機關、審判機關罰沒收入按立案機關級次劃分收入級次。如省檢察機關立案，委托市州或縣市檢察機關辦案所取得的罰沒收入，為省級收入。