關于開展2010年會計師事務所執業質量檢查工作的通知
遼注師協[2010]26號

省內有關會計師事務所：

　　按照中國注冊會計師協會《關于開展2010年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》（會協［2010］36號）的要求，省注協決定2010年對中瑞岳華會計師事務所有限責任公司遼寧分公司等65家事務所及429名注冊會計師進行執業質量綜合檢查。現將有關事項通知如下，請各被檢查事務所認真做好自查和接受省注協檢查的準備工作。

　　一、檢查目標和原則

　　檢查目標：2010年事務所執業質量檢查工作，以國務院辦公廳轉發財政部《關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》（國辦發〔2009〕56號）精神為指導，深化行業學習實踐活動和整改落實工作，繼續以實施會計審計準則、鞏固準則國際趨同成果為目標，加強對中小事務所的監督檢查，支持做大做強和做精做專，持續深化行業誠信建設，提高注冊會計師職業道德水平和執業質量，切實維護公眾利益。

　　檢查原則：以《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師執業準則》、《企業會計準則》和《省財政廳關于加強會計誠信建設實施意見》為依據，全面、客觀、公正地評價事務所及注冊會計師的執業質量和職業道德情況。將監管寓于服務之中，通過檢查，幫助、教育和督促事務所及注冊會計師提高執業質量和職業道德水平。對檢查中發現的違法違紀的事務所和注冊會計師，按照嚴格懲戒的精神，予以自律懲戒。

　　二、檢查對象與檢查范圍

　　檢查對象：按照中注協檢查制度的要求，結合我省執業質量檢查工作的實際情況，確定下列事務所為2010年檢查對象：

　　1、中注協統一部署的確定的同步聯動檢查的3家證券資格事務所分所及其88名注冊會計師；

　　2、2009年因業務質量問題受到行業懲戒、行政處罰的49家事務所及297名注冊會計師；

　　3、沈陽地區以外的十三個市新設立的11家事務所及32名注冊會計師；

　　4、因2009年未開展業務應復查而未復查的2家事務所及12名注冊會計師。

　　具體檢查名單見附件1。

　　檢查范圍：2009年以來事務所和注冊會計師出具的鑒證業務報告、職業道德及行業反正當競爭自律公約履約情況，事務所2009年以來的財務會計核算情況，以及截止2010年6月30日事務所的設立條件。其中對被復查的事務所，重點檢查被行業懲戒或行政處罰問題的整改情況。

　　三、檢查內容

　　（一）執業質量檢查內容。

　　執業質量檢查的重點是2010年事務所出具的鑒證業務報告以及2009年事務所受到行業懲戒、行政處罰后出具的業務報告。在檢查中，重點關注頻繁轉所、65周歲以上及受到投訴舉報的注冊會計師出具的業務報告。同時，加強對涉及高新技術企業認定等新業務的檢查。

　　對事務所執行執業準則的檢查內容主要包括：（1）是否嚴格遵循質量控制準則的要求，建立并完善質量控制制度，這些制度是否得到有效執行。（2）是否按照審計準則的要求進一步完善了審計規程，審計規程是否充分體現了風險導向審計理念。重點關注重大審計程序的實施是否到位，重要審計證據的搜集是否充分適當，重要審計結論的形成是否恰當。（3）是否在開展初步業務活動的基礎上，制定總體審計策略和具體審計計劃，合理確定審計的范圍、時間和方法。（4）是否全面了解被審計單位及其環境，充分識別財務報表存在的重大錯報風險。（5）是否合理確定控制測試的性質、時間和范圍。（6）是否合理確定實質性程序的性質、時間和范圍，是否將函證、監盤、固定資產檢查、會計估計審計等常規審計程序落實到位。（7）是否在充分實施審計程序、獲取充分適當審計證據的基礎上，形成恰當的審計結論，出具審計報告。

　　對高新技術企業認定專項審計業務的檢查，重點檢查事務所是否按照審計準則和《高新技術企業認定專項審計指引》的規定執行業務，注冊會計師是否實施了風險評估程序，識別和評估研究開發費用結構明細表和高新技術產品(服務)收入明細表的重大錯報風險，注冊會計師是否在實施風險評估程序的基礎上設計和實施進一步審計程序，以合理保證申報企業的研究開發費用結構明細表和高新技術產品(服務)收入明細表不存在重大錯報。

　　對證券資格事務所分所的檢查，重點檢查以分所名義出具的業務報告，充分關注分所的質量控制制度是否與總所一致，總所對分所業務質量的監控情況；分所對審計準則、質量控制準則和職業道德規范的遵循情況，以及分所是否在人事、財務、業務、技術標準、信息管理等方面與總所實現了實質性統一。

　　（二）事務所設立條件檢查內容。

　　事務所是否符合設立條件，是否未經批準設立分支機構，對分支機構是否按要求進行管理。

　　（三）行業誠信建設和職業道德及行業反不正當競爭自律公約履約情況檢查內容。

　　事務所是否按照職業道德規范的要求，進一步完善相關政策和程序，以確保事務所和注冊會計師的獨立性，在執業過程中是否存在違反職業道德規范和事務所有關政策、程序的行為，是否遵守省政府提出的注冊會計師行業“十不準”等誠信建設實施意見，是否履行行業反不正當競爭自律公約。同時，還關注事務所是否為執行新的《中國注冊會計師職業道德守則》做了必要的準備。

　　（四）財務會計核算情況檢查內容。

　　事務所在2009年以來是否認真貫徹執行《中華人民共和國會計法》和《企業會計制度》及國家其他有關財務會計核算規定。

　　四、檢查時間

　　1、事務所自查時間。6月1日至7月20日，被檢查事務所根據檢查內容開展自查。

　　2、省注協檢查時間。7月22日至8月17日省注協組織檢查組實地檢查。具體檢查時間另行通知。

　　五、檢查方法

　　1、本次檢查實行事務所自查與省注協實地檢查相結合的方式。

　　2、事務所應針對省注協檢查或復查的內容，由主任會計師組織逐項進行自查。

　　3、省注協組織的檢查：業務質量檢查的檔案采取實地隨機選取的方法。在抽查業務報告時，考慮樣本選取的充分性和代表性，并保證每個事務所的抽查數量不低于8-10份。對有10名以上注冊會計師的事務所，必須保證每名注冊會計師均抽一份業務檔案；對有5-9名注冊會計師的事務所可考慮每名注冊會計師抽二份業務檔案；對有2-4名注冊會計師的事務所可考慮每名注冊會計師抽三份業務檔案。

　　事務所設立條件檢查是針對每名股東或合伙人及其他從業人員情況進行全面檢查。行業誠信建設及公約履約情況檢查結合財務檢查、事務所設立條件檢查、業務質量檢查同步進行，通過檢查確認事務所及注冊會計師是否遵守職業道德規范和誠信建設意見及行業自律公約。

　　六、檢查組織及人員配備

　　檢查組由省注協及大連分會負責監管的工作人員和從事務所抽調的專家組成。協會秘書長姜永奇、副秘書長于延琦同志負責檢查工作的組織、協調、督導等工作。

　　七、檢查結果處理

　　對檢查中發現的違法違紀的事務所和注冊會計師，繼續貫徹“嚴格檢查、嚴格懲戒”的精神，嚴格按照行業自律懲戒辦法的規定實施行業懲戒，并按自律公約的約定進行處理。

　　八、檢查要求

　　1、各被檢查事務所要高度重視2010年執業質量檢查工作，充分認識行業執業質量檢查的重要意義，認真組織開展自查工作，發現和糾正自身存在的問題；歸整業務檔案、內部管理管理制度等文件資料，做好接受省注協檢查的準備工作；認真填寫“會計師事務所基本信息表”、“會計師事務所內部組織機構設置情況表”、“會計師事務所分支機構情況表”、“會計師事務所合伙人（出資人）情況表”等相關檢查表格，編寫自查報告，其中被復查事務所的自查報告還應包括被懲戒事項的整改情況，在檢查組進駐時，將上述資料及時提交檢查組。

　　2、被檢查事務所及注冊會計師應積極配合省注協檢查組開展工作，在檢查組進駐期間，事務所主任會計師、會計、檔案管理人員、質量控制人員、簽字注冊會計師等相關人員應在事務所。檢查組與事務所交換意見時，相關人員應及時到場參加。

　　3、事務所和注冊會計師不得以任何理由阻撓、回避、推遲或拒絕檢查。

　　4、檢查組要認真負責，本著保密、回避、廉潔的原則，在規定時間內完成檢查工作。并按照省注協的要求編制檢查底稿，獲取檢查證據，編寫檢查報告。

　　檢查組在檢查中，要積極與當地約委會溝通情況，必要時，可請約委會主任委員或副主任委員參加公約履約情況檢查，以促進公約貫徹實施。

　　檢查人員應當嚴格遵守檢查紀律，按時完成檢查任務。

　　附件：（附件下載>>）

　　1．2010年被檢查事務所名單

　　2．遼寧省注冊會計師協會會計師事務所執業質量檢查人員工作紀律

　　3．會計師事務所基本信息表

　　4．會計師事務所內部組織機構設置情況表

　　5．會計師事務所分支機構情況表

　　6．會計師事務所合伙人（出資人）情況表

二○一○年五月二十五日