亦稱創新金融工具。在基本金融工具基礎上產生、為減少基本金融工具的的損失，或保證基本金融工具的收益而產生的金融工具。規避風險的一個主要手段。包括期貨合約（futures contract）、掉期（swaps）、期權（options）等遠期合約。基本金融工具主要包括現金、債券和股票，以及因發生商品或勞務交易所產生的約定在將來某一時點可以收取或需要支付的應收應付款項。通常所說的金融工具大多數指衍生金融工具。操作衍生金融工具的主要目的是套期保值和投機套利。

　　衍生金融工具的特點 衍生金融工具所人表的金融資產和金融負債具有高度的風險性、價值等特征。國際會計準則委員會將衍生金融工具的風險分為如下四類：（1）價格風險，包括貨幣風險、利率風險和市場風險；（2）信用風險；（3）清算風險；（4）現金流量風險。美國公認會計原則將衍生金融工具的風險分為信用風險和市場風險兩類。衍生金融工具價值的變動性由高度的風險性所決定。

　　衍生金融工具的確認 衍生金融工具本身的價值會發生較大的、甚至劇烈的變動，其報酬、風險的產生及轉移，按照傳統的應計制、實現原則和配原則，是無法加以確認的。國際會計準則委員會第48號草案（ED 48）結合（衍生）金融工具的特點，提出了確認（衍生）金融工具的標準。（衍生）金融工具的初始確認，必須滿足兩個條件：（1）與該資產或負債相聯系的全部風險和報酬實際上已轉移給本企業；（2）該資產或負債的成本或公允價值能可靠地計量。同時，還規定了中止確認（衍生）金融工具的標準。

　　已經確認為資產或負債的衍生金融工具，在滿足以下兩個條件之一時，應該從企業的資產負債表中注銷：（1）與該資產或負債相聯系的全部風險和報酬實際上已從企業轉移，且任何風險和報酬的公允價值能可靠地計量；（2）基本的權利或義務已經履行、或解除、或取消、或中止。

　　符合金融資產或金融負債的定義，但未滿足確認標準的金融資產或金融負債，應該在財務報表的附注或補充資料中予以披露。

　　衍生金融工具的計量 衍生金融工具的計量沿襲了國際會計準則第25號《投資會計》的處理方法，即按持有衍生金融工具的目的不同，采用不同的計量方法：（1）若企業持有某項金融工具是出于長期考慮，準備持有至到期日，應按歷史長期成本計量，以后一般不再調整賬面記錄；到期時，賬面價值與實際價格之間的差額確認為損益。（2）若企業持有金融工具的目是為了出售或準備出售，則應按公允價值予以陳報，其價值的變化或記入當期損益，或記入所有者權益部分。因此，衍生金融工具的計量出現了歷史成本與現和公允價值并存的局面。

　　衍生金融工具的披露 衍生金融工具具有較大的不確定性，滿足規定標準的衍生金融工具應確認入賬，而未滿足條件的，應在附注或補充資料中加以充分披露。但即使是已確認入賬的衍生金融工具也應在附注或補充資料中另行披露。衍生金融工具信息的披露至少應包括以下內容：（1）每一類衍生金融工具的性質和條款規定的信息，包括影響其金額、期限和未來現金流量的重大條件和情況；還應說明有些衍生金融工具未被確認的理由；應說明已確認衍生金融工具的確認基礎和計量屬性，以及在現金流量表上和利潤表上陳報的與衍生金融工具有關的利得與損失。（2）衍生金融工具交易而引起的利率風險，包括衍生金融工具上的實際利率和市場利率信息。（3）衍生金融工具的信用風險，即在衍生金融工具合約中，若另一方未履行項其義務企業可能遭受的最大損失。（4）衍生金融工具的公允價值。

　　美國財務會計準則委員會的第105號公告（SFAS 105）要求披露的信息變化；（1）表外會計損失風險（off-balance-sheet risk of accounting loss）,超過了資產負債表中列示的付款額，或低于資產負債表中列示的收款額；（2）所有金融工具信用風險的集中程度。各類（衍生）金融工具的性質和條件，包括信用和市場風險、現金需要數及有關的會計政策。此外，另行頒布的第107號準則要求企業披露所有（不論是否確認入賬）衍生金融工具的可以估計的公允價值，若不發生額外成本，就不能估計公允價值，則應恰當地描述該工具公允價值的信息。

　　我國目前對衍生金融工具的操作持限制態度，操作衍生金融工具的企業尚不是很多，財政部也沒有專門制訂金融工具具體準則。