在企業合并時，一個會計主體在其個別財務報表中，根據購買該主體有投票表決權的股份的交易，重新確立會計和報告基礎的行為。

　　在按購買法處理的企業合并業務中，母公司的投資成本與賬面價值不同，于是產生了合并價差。由于子公司仍然是一個獨立的法人，與外界簽訂債權債務協議、政府對企業的法律管制等，均需要子公司提供其個別會計報表。這樣，被并購的子公司究竟應當采用何種計價基礎陳報其資產和負債、計算成本和利潤，成為一個有爭議的問題。一種觀點認為，既然會計準則要求一個持續經營的企業采用原始成本計價原則，在其個別報表中，被并購子公司應當按企業合并前的賬面價值報告資產、負債，計算成本、費用。另一種觀點認為，在合并會計報表中分攤到被購子公司凈資產的價值，應當“下推”到子公司所編制的個別會計報表，因為，企業合并業務足以證明子公司在編制個別會計報表時應按公允價值計價子公司的凈資產。這就是下推會計。

　　在大多數情況下，子公司資產和負債的計價，不受母公司在合并時所花代價的影響。美國證券交易委員會（SEC）允許被并購子公司的資產和負債其個別會計報表中，按代表母公司投資成本的公允價值反映。當子公司幾乎全部（通常97%或以上）已被母公司所擁有，且沒有大量發行在外的債券或優先股時，子公司向證券交易委員會所提交的會計報表應采用相同會計。

　　美國證券交易委員會作出規定的理由是，當母公司控制了子公司的所有權時，不論該子公司是繼續存在還是被吸收并入母公司的經營活動，被并購的資產和負債均應采用相同的計價活動，被并購的資產和負債均應采用相同的計價基礎。會計處理應當強調經濟實質而不是形式。但如果子公司有大量發行在外的債券或優先股，或者存在著重要的少數股權，母公司可能控制不了子公司的所有權。在這種情況下，美國證券交易委員會鼓勵企業采用相同會計，但并不要求必須這樣做。

　　在按購買法處理的合并業務中，在合并報表工作底稿上需將投資成本分攤到子公司可辨認凈資產和商譽。當子公司采用相同會計時，合并程序大為簡化。