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企業所得稅的計算及年終財務決算前查補稅的帳務處理

2004-1-6 11:33  【 】【打印】【我要糾錯
    問:某商業企業1998年營業利潤

    720000元,營業外收入68000元,營業外支出53000元,其中交通違章罰款13000元,逾期歸還銀行貸款,銀行按規定加收的罰息40000元。1998年度該企業已預繳企業寧得稅126880元,計算該企業年終應補退的企業所得稅

    在1998年度財務決算編報前,稅務機關在檢查中發現如下問題:①該企業經批準按5‰計提壞帳準備金,1998年末"應收帳款"總帳借方余額為86 0000元,計提壞帳準備4300元。加上述新計提的壞帳準備金,1998年末"壞帳準備"總帳貸方余額7300元。②"管理費用——業務招待費"1998年實際支出7400元,全年主營業務收入100萬元,其他業務收入200000元,③1997年3月發生約營業廳修繕費100000元,記入"待攤費用",全年未做攤銷,1998年補做攤銷,分10個月計入管理費用。重新計算該企業年終應補退的企業所得稅,并作出調帳分錄和繳稅分錄。

    答:一、年終應補企業所得稅:

    利潤總額=720000+68000-53000=735000(元)

    應納稅所得額=735000+13000=748000(元)

    應納所得稅額=748000×33%=246840(元)

    應補所得稅額=246840-126880=119960(元)

    二、計算應查補的企業所得稅:

    1."壞帳準備"帳戶年末余額大于本年應計提的壞帳準備金3000元,應沖減當期費用。調帳分錄:

    借:管理費用3000

        貸:壞帳準備3000

    借:本年利潤3000

        貸:管理費用3000

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