企業因陷入困境而裁員減負，解散或破產清算，以及進行公司制改建，需要置換職工身份的，都涉及到給予職工的經濟補償問題。對于支付補償金的核算，會計制度沒有很明確的規定，當前主要有幾種觀點：第一種觀點認為支付職工補償金應在費用中列支，計入當前損益；第二種觀點認為支付的是將來應付未付的工資，應作為遞延資產分期攤銷核算；第三種觀點認為不進損益而直接在凈資產科目里核算。作者認為，要根據企業的實際情況來決定，具體分如下三種情況。

    一、一般企業一次性支付職工經濟補償金的會計核算

    一般能持續經營而裁減人員的企業，由于企業的性質、股權結構、經營目標、經營方針、經營范圍都沒有變化，裁減人員只是為了達到減輕包袱、快速發展的目的。企業解除職工的勞動合同，根據有關法律法規必須按標準支付一定經濟補償金，由于支付的是職工未來應付的工資報酬，所以按行業會計制度規定應在“管理費用——工資”中列支：借記“管理費用——工資”科目；貸記“現金”科目。

    如果人員較多，支付的經濟補償金對當前損益影響較大，則按會計核算的配比原則，應先計入遞延資產，在企業以后年度分期攤銷。支付時：借記“遞延資產”科目；貸記“現金”科目。攤銷時：借記“管理費用”科目；貸記“遞延資產”科目。

    二、公司制改建企業一次性支付職工經濟補償金的核算

    公司制改建是指國有企業經批準改建成為有限責任公司（合國有獨資企業）或者股份有限公司，根據財政部企業司《企業公司制改建有關國有資本管理和財務處理的暫行規定》（［2002］313號文件）第19條“支付解除勞動合同職工補償金由改建企業承擔，可從改建企業凈資產中扣除”的規定，分析凈資產中的幾個科目，筆者認為應在“未分配利潤”和“盈余公積”兩個科目中核算，具體原因是：

    1.公司制改建企業的實收資本（股本）記錄的是已核實、注冊的投資者投入的資本，一般情況下是不能隨意變動的，所以不能用作支付職工補償金核算。

    2.資本公積是指由投資者投入但不構成實收資本，或從其他來源取得，由所有者享有的資金，按規定可用來轉增實收資本，所以也不應該用來支付職工補償金。

    3.盈余公積是按照稅后利潤的一定比例提取的各種積累資金。提取盈余公積本身就是利潤分配的一部分，它可用來彌補虧損，因而可以用來作支付職工補償金的核算。支付時：借記“盈余公積”科目；貸記“現金”科目。

    4.未分配利潤是企業留待以后年度進行分配的結存利潤，它既可用來彌補歷年的虧損，也可用于以后年度進行分配，因而它也可以用來作支付職工補償金的核算。支付時：借記“利潤分配——未分配利潤”科目；貸記“現金”科目。

    三、解散、破產企業一次性支付職工經濟補償金的核算

    解散、破產企業如何支付職工的補償金法律上已有明確規定，二者的會計核算都應該按照財政部《國有企業試行破產有關會計處理問題暫行規定》［財會字97（28號）文件］執行。即“破產企業財產收入在優先支付破產費用（如一些訴訟費、資產評估費用等）后，應首先支付所欠職工工資和社會保障費，在清算過程中發生的支付給職工的各種費用，應直接計入清算費用，不通過‘應付工資’、‘應付福利費’科目核算”。可見，解散、破產企業支付職工的補償金應在“清算費用”科目核算。支付時：借記“清算費用”科目；貸記“現金”科目。清算終結，要將清算費用的余額轉入清算損益，借記“清算損益”科目；貸記“清算費用”科目。