假帳泛濫的原因很多，有道德因素，也有制度因素，其中制度因素是假賬泛濫最主要的因素。而職工代表大會可在制度上發揮治理假賬的作用。

    建立三會(股東大會、董事會和監事會)制衡的公司治理結構是現代公司治理的基本特征，是建立有效的激勵約束機制的關鍵。盡管如此，各國的公司股權結構、治理結構還是不盡相同，主要包括英美模式、德日模式。鄧小平在改革開放之初就指出，一切要從國情出發。譬如，我國是公有制國家，在控制國家經濟命脈的行業，國家要占控股地位，這一點是與西方資本主義國家不一樣的，因此公司治理結構也不可能完全與它們一模一樣。除了這些基本的現代公司治理機制外，應結合我國的具體國情，采取切實可行的措施治理我國的會計信息失真問題。職工代表大會就是一個很好的機制。

    職工代表大會審查企業財務報告有理論的基礎：

    第一，職工是公司的利益相關者，有理由擁有部分管理或監督公司經營的權力。自80年代末以來，美國的大部分州修改了公司法，要求公司經理為公司的利益相關者服務，而不僅為股東服務。會計信息是有關各方評價自身利益是否得到滿足的有力根據。職工作為利益相關者完全有權了解公司真實的會計信息，監督公司財務報告也理所當然。

    第二，職工參與公司管理在國際上也是有的，只是實現形式與中國不同。我國在幾十年的經濟生活中，國有企業中職工都參與了企業的管理，參與的方式主要是職代會。目前，職代會還是我國國有企業參與管理的重要形式。在新的歷史條件下，職代會還應該參與企業的管理，并可以發揮作用。

    第三，從股東角度看，為了維護自身利益，股東們可以將部分審查財務報告的權力交給職工。首先，從大股東的利益出發，國家股的所有者當然是人民，他們自然愿意這樣做。其次，從中小股東利益出發，如果職工參與企業的管理可以給他們帶來好處，股東也會支持這種制度的。實際上，他們并沒有太多實在的公司管理權，職工參與管理并沒有使他們損失多少權力，反而減少了他的參與管理所需的費用，還會因為職工參與管理減少大股東對他們利益的侵蝕，增加他們的收益。中小股東投資的目的就是為了賺錢，他們會樂意讓職工參與企業的管理。

    第四，現代企業的發展導致所有權和管理權分離，股東將管理權交給了職業經理人，由職業經理人管理其資產。同樣的道理，股東也完全可以從自身利益出發，根據現實情況的需要將部分管理權、監督權交給職工。國家將審查企業財務報告的權力授予職代會，完全可以通過立法的形式，這樣，在法律上也確保了職代會審查財務報告的權力。

    職代會應該如何發揮作用，也就是應該將何種管理權交給職代會。

    職代會應該擁有兩項權力，一是聘請注冊會計師，二是直接審查財務報告。

    我國許多上市公司都是國有股控股，由股東代表大會聘請注冊會計師其實就是由國有股的代表聘請，也就是公司管理層，這就等于是自己聘請第三方審計自己的財務報告，這明顯不能達到審計的目的。轉由職代會代替股東大會聘請注冊會計師可以增加審計的獨立性、可靠性。根據國家的政策，在國家控制的行業中，國有股比例要占控制地位。在這種前提下，由職代會聘請注冊會計師更顯得有必要。

    由于職工本身具有一定的信息量，由職代會直接審計財務報告也是可行的。職代會在審查財務報告時可以要求公司經理和財務負責人做出合理的解釋，有權查閱一些部分數據如銷售量、生產量，各部門的管理人員和職工可以結合這些數據判斷出是否存在嚴重的作假行為。但職代會的審查是粗略的，只能將諸如紅光實業那種基本沒有生產的、明顯作假的行為審查出來。所以它們的審查意見只能作為一種參考意見列在對外正式發布的財務報告中，而不能象注冊會計師發表的審計報告一樣具有法律效力。