現金是貨幣資金的重要組成部分，是通用的支付手段，也是對其他資產進行計量的一般尺度和會計處理的基礎，它可以隨時用來購買其他資產和清償債務，支付有關費用。由于現金是流動性最大的一種貨幣資金，企業必須對現金進行嚴格的管理和控制，使現金能在經營過程中合理地、通暢地流轉，提高現金的使用效益，保護現金的安全。 

　　(一)現金的管理

　　由于現金是交換和流通的手段，又可當作財富來儲藏，其流動性又最強，最容易被挪用和侵吞，因此必須建立一套完善而嚴密的現金管理制度，以確保現金的安全與完整。 

　　1.企業應設置"現金日記賬"，所發生的現金收支業務必須通過出納人員，由出納人員根據收付憑證，按業務發生的順序，逐筆登記"現金日記賬"。現金日記賬的收入和支出金額，應根據審核無誤后的收款憑證、付款憑證登記。"現金日記賬"必須做到日清月結，賬款相符，嚴禁"白條"抵充庫存現金。每日終了，應計算全天的現金收入合計數、現金支出合計數和現金結余數，并將結余數與實際庫存數進行核對，做到賬款相符。如果發現賬款不符，應及時查明原因，進行處理。月份終了，"現金日記賬"的余額應與"現金"總賬的余額核對相符。 

　　2.根據業務需要正確核定庫存現金限額。庫存現金限額一經核定，企業就必須按規定的限額控制庫存現金，超過庫存限額部分的現金必須在當天或次日上午由企業解交銀行，以保證現金的安全。 

　　3.除規定可用現金支付的項目外，一切付款均應通過銀行轉賬結算。 

　　4.企業不得"坐支"現金，即不得以本單位的現金收入直接支付現金支出。因特殊情況需要"坐支"現金的，必須報經有關部門批準并在核定的范圍和限額內進行，同時，收支的現金必須入賬。 

　　5.庫存現金要定期或不定期地由內部審計人員查核。 

　　(二)現金的核算 

　　為了總括地反映企業庫存現金的收支和結存情況，企業會計制度設置了"現金"科目，該科目的借方反映企業現金的增加，貸方反映現金的減少，月末借方余額反映庫存現金的余額。"現金"科目可以根據現金收付款憑證和銀行付款憑證直接登記，如果企業日常現金收支業務量比較大，為了簡化核算工作，企業可以根據實際情況，采用匯總記賬憑證、科目匯總表等核算形式定期或月份終了，根據匯總收付款憑證或科目匯總表等，登記入賬。 

　　企業收到現金時，借記"現金"科目，貸記有關科目；支出現金時，借記有關科目，貸記"現金"科目。對于從銀行提取現金的業務，一般只編制銀行付款憑證，不再編制現金收款憑證；將現金存入銀行，一般只編制現金付款憑證，不再編制銀行收款憑證。

　　企業在核算庫存現金時應注意的是，企業內部各部門、各單位周轉使用的備用金，應在"其他應收款"科目核算，或單獨設置"備用金"科目核算，不在"現金"科目核算。