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備考信息
一、出納報告的基本格式
出納人員記賬后,應根據現金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬、銀行對賬單等核算資料,定期編制“出納報告單”和“銀行存款余額調節表”,報告本單位一定時期現金、銀行存款、有價證券的收、支、存情況,并與總賬會計核對期末余額。
二、出納報告的填制
1、出納報告單的編制
(1)出納報告單的報告期可與本單位總賬會計匯總記賬的周期相一致,如果本單位總賬10天匯總一次,則出細報告單10天編制一次。
(2)上期結存數,是指報告期前一期期末結存數,即本期報告期前一天的賬面結存金額,也是上一期出細報告單的“本期結存”數字。
(3)本期收入按賬面本期合計借方數字填列。
(4)合計是上期結存與本期收入的合計數字。
(5)本期支出按賬面本期合計貸方數字鎮列。
(6)本期結存是指本期期末賬面結存數字。它等于“合計數字”減去“本期支出”數字。本期結存必須與賬面實際結存數一致。
2、銀行存款余額調節表的編制
本單位銀行存款日記賬同銀行的對賬單逐筆核對。銀行賬上的存款余額(也就是銀行對賬單上的存款余額)同本單位賬上的存款余額可能不一致,造成不一致的原因有兩種:
(1)雙方賬目發生錯誤;
(2)雙方記賬沒有發生錯誤,但由于結算憑證傳遞時間的不同步而發生“未達賬項”,即一方已經入賬,而另一方尚未接到有關憑證,因而還沒有入賬的事項。由前種原因造成的,則要及時更正;由后種原因造成的,要消除未達賬項的影響,具體做法是編制“銀行存款余額調節表”。
例:樂樂食品廠8月30日銀行存款日記賬上存款余額為4500元,銀行送來的對賬單上的余額為5000元,經逐筆核對,發現有以下情況;
(1)月末××食品廠收到轉賬支票一張800元,已入賬,銀行尚未入賬。
(2)月末××食品廠開出轉賬支票一張700元,已入賬,持票人未到銀行辦理轉賬手續,銀行未入賬。
(3)銀行代收貨款900元,已入賬,××食品廠未收到銀行的收款通知,未入賬。
(4)銀行代付的水電費300元,已入賬,××食品廠未收到銀行的付款通知,未入賬。
根據上述情況,××食品廠可編制“銀行存款余額調節表”。
調節后的余額,既不等于月末××食品廠賬面余額,也不等于月末銀行賬面余額,而是月末時根據雙方的未達賬項,對雙方賬面余額進行調節而重新求得的余額,這個數字是月末銀行存款的真實數字。對于銀行已經入賬而企業尚未入賬的各項經濟業務,不能根據上述調節表進行記賬,而應在接到有關憑證以后,再編制記賬憑證,記入有關賬簿。
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