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怎樣保管會計憑證?怎樣設置出納日記賬?

來源: 編輯: 2002/08/28 15:28:20  字體:

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  保證會計憑證的安全與完整是全體財會人員的共同職責,在立卷存檔之前,會計憑證的保管由財會部門負責。保管過程中應注意以下問題:

  (1)會計憑證應及時傳遞,不得積壓。記賬憑證在裝訂成冊之前,原始憑證一般是用回形針或大頭針固定在記賬憑證后面,在這段時間內,凡使用記賬憑證的財會人員都有責任保管好原始憑證和記賬憑證。使用完后要及時傳遞,并且要嚴防在傳遞過程中散失。

  (2)憑證在裝訂以后存檔以前,要妥善保管,防止受損、弄臟、霉爛以及鼠咬蟲蛀等。

  (3)對于性質相同,數量過多或各種隨時需要查閱的原始憑證,如收、發料單,工資卡等,可以單獨裝訂保管,在封面上注明記賬憑證種類、日期、編號,同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號。

  (4)各種經濟合同和涉外文件等憑證,應另編目錄,單獨裝訂保存,同時在記賬憑證上注明“附件另訂”。

  (5)原始憑證不得外借,其他單位和個人經本單位領導批準調閱會計憑證,要填寫“會計檔案調閱表”,詳細填寫借閱會計憑證的名稱、調閱日期、調閱人姓名和工作單位、調閱理由、歸還日期、調閱批準人等。調閱人員一般不準將會計憑證攜帶外出。需復制的,要說明所復制的會計憑證名稱、張數,經本單位領導同意后在本單位財會人員監督下進行,并應登記與簽字。

  (6)會計憑證裝訂成冊后,應由專人負責分類保管,年終應登記歸檔。

  怎樣設置出納日記賬?

  出納日記賬是一種特殊的明細賬。

  為了加強現金和銀行存款的管理和核算,各單位通常都應當設置現金日記賬和銀行存款日記賬,以便逐日核算和監督現金與銀行存款的收入、付出和結存情況。

  現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式,即借方、貸方和余額三欄,分別反映現金或銀行存款和收入、付出與結存情況,并在“摘要”欄后面設置“對方科目”欄。

  如果收、付款憑證數量較多,為了簡化記賬手續,同時也為了通過現金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬,也可以采用多欄式,即在收入和付出兩欄中分別按照對方科目設置若干欄目,也就是在收入欄按貸方科目設欄目,在付出欄按借方科目設欄目。采用多欄式以后,如果會計科目較多,造成篇賬過大,還可以分設現金(銀行存款)收入日記賬和現金(銀行存款)支出日記賬。

  必須說明的是,現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

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