第一章 總則
第一條 為了規范各單位的內部控制，加強內部管理，維護社會主義市場經濟秩序，根據《中華人民共和國會計法》等法律法規，制定本規范。
第二條 本規范所稱內部控制是指單位為了保證各項業務活動的有效進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。
第三條 本規范適用于國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他經濟組織（以下統稱單位）。
第四條 國務院有關部門可以根據國家有關法律法規和本規范，制定本部門或本系統的內部控制規定。
各單位應當根據國家有關法律法規和本規范，結合部門或系統有關內部控制的規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的內部控制制度，并組織實施。
第五條 單位負責人對本單位內部控制的建立健全及有效實施負責。
第二章 內部控制的目標和原則
第六條 內部控制應當達到以下基本目標：
�。ㄒ唬┙⒑屯晟品犀F代管理要求的內部組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保單位經營管理目標的實現；
�。ǘ┙⑿兄行У娘L險控制系統，強化風險管理，確保單位各項業務活動的健康運行；
（三）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護單位財產的安全完整；
�。ㄋ模┮幏秵挝粫嬓袨�，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量；
�。ㄎ澹┐_保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。
第七條 內部控制應當遵循以下基本原則：
（一）內部控制應當涵蓋單位內部的各項經濟業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節；
�。ǘ﹥炔靠刂茟敺蠂矣嘘P法律法規和本單位的實際情況，全體員工必須遵照執行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力；
�。ㄈ﹥炔靠刂茟敱ＷC單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督；
�。ㄋ模﹥炔靠刂茟斦_處理成本與效益的關系，保證以合理的控制成本達到最佳的控制效果。
第三章內部控制的內容
第八條 內部控制的內容主要包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔保等經濟業務活動的控制。
第九條 單位應當對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準程序，辦理貨幣資金業務的不相容崗位必須分離，相關機構和人員應當相互制約，加強款項收付的稽核，確保貨幣資金的安全。
第十條 單位應當加強對籌資業務的管理，合理確定籌資規模和籌資結構，選擇恰當的籌資方式，嚴格控制財務風險，降低資金成本，確�；I措資金的合理使用。
第十一條 單位應當合理規劃采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的控制程序，強化對請購、審批、采購、驗收、付款等環節的控制，做到比質比價采購、采購決策透明，堵塞采購環節的漏洞。
第十二條 單位應當建立實物資產管理的崗位責任制度，對實物資產的驗收入庫、領用發出、保管及處置等關鍵環節進行控制，防止各種實物資產的被盜、偷拿、毀損和流失。
第十三條 單位應當建立成本費用控制系統，做好成本費用管理的各項基礎工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經濟效益。
第十四條 單位應當制定恰當的銷售政策，明確定價原則、信用標準和條件、收款方式以及涉及銷售業務的機構和人員的職責權限等相關內容，強化對商品發出和帳款回收的管理，避免或減少壞帳損失。
第十五條 單位應當建立科學的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責權限，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、決算、招標、投標、評標、工程質量監督等環節的管理，防范工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。
第十六條 單位應當建立科學的對外投資決策程序，實行重大投資決策的責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的管理，嚴格控制投資風險。
第十七條 單位應當嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保標準和條件、擔保責任等相關內容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經營和財務狀況，防范潛在風險，避免和減少可能發生的損失。
第四章 內部控制的方法
第十八條 內部控制的方法主要包括：組織結構控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、人員素質控制、風險控制、內部報告控制、電子信息系統控制等。
第十九條 組織結構控制要求貫徹不相容職務相分離的原則，合理設置內部機構，科學劃分職責權限，形成相互制衡機制。
不相容職務主要包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與業務稽核、授權批準與監督檢查等職務。
第二十條 授權批準控制要求單位明確規定授權批準的范圍、權限、程序、責任等相關內容，單位內部的各極管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業務。
第二十一條 會計系統控制要求單位必須依據會計法和國家統一的會計制度等法律法規，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計帳簿和財務會計報告的處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統。
第二十二條 預算控制要求單位加強預算編制、預算執行、預算分析、預算考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。
預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制撫預算的資金支出。
第二十三條 財產保全控制要求單位嚴格控制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、帳實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。
第二十四條 職工素質控制要求單位建立和實施科學的聘用、培訓、輪崗、考核、獎懲、晉升、淘汰等人事管理制度，保證職工具備相應的工作勝任能力。
第二十五條 風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。
第二十六條 內部報告控制要求單位建立和完善內部管理報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。
第二十七條 電子信息系統控制要求運用電子信息技術手段建立控制系統，減少和消除內部人為控制的影響，確保內部控制的有效實施，同時要加強對電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。
第五章 內部控制的檢查
第二十八 條單位應當重視內部控制的監督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查，確保內部控制的貫徹實施。內部控制檢查的具體職責是：
�。ㄒ唬⿲Ω黜棙I務內部控制的執行情況進行檢查和評價；
�。ǘ⿲懗鰴z查報告，對各項業務提出內部控制建議；
�。ㄈ⿲`反內部控制的部門和人員提出處理意見。
第二十九條 單位可以聘請中介機構對本單位內部控制的建立健全及實施情況進行評價，接受委托的中介機構應當對委托單位內部控制中的重大缺陷提出書面報告。
第三十條 縣以上各級人民政府財政部門應當根據《中華人民共和國會計法》和本規范，對各單位內部控制的建立和執行情況進行監督檢查。
第六章 附則
第三十一條 本規范由財政部負責解釋。
第三十二條 本規范自發布之日起施行。
