（四）代銷商品款
1、采用進價核算時，收到受托代銷商品
借：受托代銷商品（接收價）
貸：代銷商品款
2、采用售價核算時，收到受托代銷商品
借：受托代銷商品（售價）
貸：代銷商品款（接收價）
商品進銷差價（售價與接收價的差額）
3、采取收取手續費方式代銷的商品，售出受托代銷商品
借：銀行存款
應收賬款
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
應付賬款——XX委托代銷單位
借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款——XX委托代銷單位
同時，
借：代銷商品款（接收價）
商品進銷差價（售價與接收價的差額）
貸：受托代銷商品（接收價或售價）
4、不采取收取手續費方式代銷的商品，售出受托代銷商品
借：銀行存款
應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
結轉營業成本，采用進價核算的，按接收價
借：主營業務成本
貸：受托代銷商品
同時，
借：代銷商品款
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款——XX委托代銷單位
采用售價核算的，按售價
借：主營業務成本
貸：受托代銷商品
同時，
借：代銷商品款
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款——XX委托代銷單位
月份終了，應分攤已銷代銷商品的進銷差價
（五）應收、應付股利
1、企業購入股票，如實際支付的款項中包含已宣告，但尚未領取的現金股利
借：短期投資（實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利）
長期股權投資（實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利）
應收股利（應收取的勝利）
貸：銀行存款（實際支付的價款）
2、被投資單位宣告發放的現金股利或利潤
借：應收股利
貸：投資收益
3、企業收到發放的現金股利或利潤
借：銀行存款
貸：應收股利
4、分配現金股利或利潤
借：利潤分配
貸：應付股利
5、實際支付現金股利或利潤
借：應付股利
貸：現金等
（六）應收利息
1、企業購入分期付息、到期還本的債券，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息
借：短期投資
長期債權投資
應收利息
貸：銀行存款
2、按期計提利息，應于確認投資收益時
借：應收利息
貸：投資收益
3、收到利息時
借：銀行存款（實際收到的金額）
投資收益（實際收到的金額小于應收利息賬面余額的差額）
貸：應收利息（賬面余額）
投資收益（實際收到的金額大于應收利息賬面余額的差額）
（七）應收補貼款
1、按規定計算應收的補貼款
借：應收補貼款
貸：補貼收入
2、收到補貼時
借：銀行存款
貸：應收補貼款
（八）其他應收、應付貼款
1、發生其他各種應收款項
借：其他應收款
貸：有關科目
2、收回各種應收款項
借：有關科目
貸：其他應收款
3、企業其他應收款與其他單位的資產交換，或者以其他資產換入其他單位的其他應收款，比照應收賬款的相關核算規定進行會計處理
4、發生的各種應付、暫收款項
借：銀行存款
管理費用
貸：其他應付款
5、支付各種應付、暫收款項
借：其他應付款
貸：銀行存款等
（九）壞賬準備
1、提取壞賬準備
借：管理費用——計提的壞賬準備
貸：壞賬準備
應提數小于壞賬準備賬面余額的差額
借：壞賬準備
貸：管理費用——計提的壞賬準備
2、對于確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備
借：壞賬準備
貸：應收賬款
其他應收款
3、已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額
借：應收賬款
其他應收款
貸：壞賬準備
同時
借：銀行存款
貸：應收賬款
其他應收款
（十）應交稅金
1、應交增值稅
（1）國內采購物資
借：物資采購
生產成本
管理費用等
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
應付票據
銀行存款等
（2）接受投資轉入的物資
借：原材料等
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：實收資本（或股本）
資本公積
（3）接受應稅勞務
借：生產成本
委托加工物資
管理費用等
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
銀行存款
（4）進口物資
借：物資采購
庫存商品等
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
銀行存款
（5）購進免稅農業產品
借：物資采購（買價扣除按規定計算的進項稅額后的差額）
庫存商品等（買價扣除按規定計算的進項稅額后的差額）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）（購入農業產品的買價和規定的扣除率計算的進項稅額）
貸：應付賬款（應支付的價款）
銀行存款（實際支付的價款）
（6）銷售物資或提供應稅勞務（包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東）
借：應收賬款
應收票據
銀行存款
應付股利等
貸：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
（7）實行“免、抵、退”辦法有進出口經營權的生產性企業，按規定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，記入出口物資成本
借：主營業務成本
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
按規定計算的當期應予抵扣的稅額
借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）
因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規定應予退回的稅款
借：應收補貼款
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）
收到退回的稅款
借：銀行存款
貸：應收補貼款
（8）未實行“免、抵、退”辦法的企業，物資出口銷售時
借：應收賬款（當期出口物資應收的款項）
應收補貼款（按規定計算的應收出口退稅）
主營業務成本（按規定計算的不予退回的稅金）
貸：主營業務收入（當期出口物資實現的營業收入）
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
收到退回的稅款
借：銀行存款
貸：應收補貼款
（9）企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷售物資計算應交增值稅
借：在建工程
長期股權投資
應付福利費
營業外支出等
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
（10）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規定收取的增值稅
借：應收賬款
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
出租、出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應交的增值稅
借：其他應付款
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
（11）購進的物資、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應相應轉入有關科目
借：待處理財產損溢
在建工程
應付福利費等
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
（12）本月上交本月的應交增值稅
借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
2、未交增值稅
（1）月度終了，將本月應交未交增值稅額目“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目
借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅金——未交增值稅
（2）將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目
借：應交稅金——未交增值稅
貸：應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）
（3）本月上交上期應交未交的增值稅
借：應交稅金——未交增值稅
貸：銀行存款
3、應交消費稅
（1）銷售需要交納消費稅的物資應交的消費稅
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金——應交消費稅
（2）以生產的商品作為股權投資、用于在建工程、非生產機構等，按規定應交納的消費稅
借：長期股權投資
固定資產
在建工程
營業外支出等
貸：應交稅金——應交消費稅
（3）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規定應交納的消費稅
借：其他業務支出
貸：應交稅金——應交消費稅
出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交的消費稅
借：其他業務支出
貸：應交稅金——應交消費稅
（4）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規定由受托方交納消費稅外）
借：應收賬款
銀行存款等
貸：應交稅金——應交消費稅
委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本
借：委托加工物資
貸：應付賬款
銀行存款等
委托加工物資收回后用于連續生產的，按規定準予抵扣的，按代收代交的消費稅
借：應交稅金——應交消費稅
貸：應付賬款
銀行存款
（5）有金銀首飾零售業務的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業，在營業收入實現時，按應交消費稅額
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金——應交消費稅
（6）有金銀首飾零售業務的企業因受托代銷金銀首飾按規定應交納的消費稅，應分別不同情況處理：以收取手續費方式代銷金銀首飾的
借：其他業務支出等
貸：應交稅金——應交消費稅
以其他方式代銷首飾的
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金——應交消費稅
（7）有金銀首飾批發、零售業務的企業將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的，應于物資移送時
借：營業外支出
營業費用
應付福利費
應付工資等
貸：應交稅金——應交消費稅
隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規定應交納的消費費
借：其他業務支出
貸：應交稅金——應交消費稅
因受托加工或翻新改制金銀首飾按規定應交納的消費稅，應于企業向委托方交貨時
借：主營業務稅金及附加
其他業務支出等
貸：應交稅金——應交消費稅
（8）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本
借：固定資產
物資采購
庫存商品等
貸：銀行存款等
（9）免征消費稅的出口物資應分別不同情況進行會計處理生產性企業直接出口或通過外貿企業出口的物資，按規定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅
委托外貿企業代理出口物資的生產性企業，應在計算消費稅時，按應交消費稅
借：應收補貼款
貸：應交稅金——應交消費稅
收到退回的稅金
借：銀行存款
貸：應收補貼款
（10）企業將物資銷售給外貿企業，由外貿企業自營出口的
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金——應交消費稅
自營出口物資的外貿企業，在物資報關出口后申請出口退稅時
借：應收補貼款
貸：主營業務成本
實際收到退回的稅金
借：銀行存款
貸：應收補貼款
（11）交納消費稅
借：應交稅金——應交消費稅
貸：銀行存款
4、應交營業稅
（1）按營業額和規定的稅率，計算應交納的營業稅
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金——應交營業稅
（2）銷售不動產應交納的營業稅
借：固定資產清理
主營業務稅金及附加（房地產開發企業經營房屋不動產所交納的營業稅）
貸：應交稅金——應交營業稅
（3）交納營業稅
借：應交稅金——應交營業稅
貸：銀行存款
5、應交資源稅
（1）銷售物資應交納的資源稅
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金——應交資源稅
（2）自產自用的物資應交納的資源稅
借：生產成本
貸：應交稅金——應交資源稅
（3）收購未稅礦產品，按實際支付的收購款
借：物資采購
貸：銀行存款等
按代扣代交的資源稅
借：物資采購
貸：應交稅金——應交資源稅
（4）外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時
借：應交稅金——應交資源稅（按允許抵扣的資源稅）
原材料等（按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的金額）
貸：銀行存款或應付賬款等（按應支付或實際支付的全部價款）
加工成固體鹽后，在銷售時按計算出的銷售固體鹽應交的資源稅
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金——應交資源稅
將銷售固體鹽應納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額
上交時
借：應交稅金——應交資源稅
貸：銀行存款
（5）交納資源稅
借：應交稅金——應交資源稅
貸：銀行存款
6、應交所得稅
（1）采用應付稅款法核算的企業，計算出當期應交的所得稅
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
（2）采用納稅影響會計法核算的企業，計算出當期應計入損益的所得稅
借：所得稅（當期應計入損益的所得稅）
遞延稅款（本期發生的時間性差異和規定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額）
貸：應交稅金——應交所得稅（按規定計算當期應交納的所得稅）
遞延稅款（本期發生的時間性差異和規定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額）
（3）交納所得稅
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
7、應交土地增值稅
（1）轉讓國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物應交納的土地增值稅
借：固定資產
在建工程等
貸：應交稅金——應交土地增值稅
（2）交納土地增值稅
借：應交稅金——應交土地增值稅
貸：銀行存款等
8、應交城市維護建設稅
（1）按規定計算應交納的城市維護建設稅
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金——應交城市維護建設稅
（2）交納城市維護建設稅
借：應交稅金——應交城市維護建設稅
貸：銀行存款
9、應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅
（1）按規定計算應交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅
借：管理費用
貸：應交稅金——應交房產稅
——應交土地使用稅
——應交車船使用稅
（2）交納房產稅、土地使用稅、車船使用稅
借：應交稅金——應交房產稅
——應交土地使用稅
——應交車船使用稅
貸：銀行存款
10、應交個人所得稅
（1）按規定計算應代扣代交的職工個人所得稅
借：應付工資
貸：應交稅金——應交個人所得稅
（2）交納個人所得稅
借：應交稅金——應交個人所得稅
貸：銀行存款
（十）其他應交款
1、企業按規定計算出應交納的各種款項
借：主營業務稅金及附加
其他業務支出
管理費用
貸：其他應交款
2、實際交納各種款項
借：其他應交款
貸：銀行存款
