�。ㄒ唬┥�產成本

　　1、發(fā)生的各項直接生產費用

　　借：生產成本——基本生產成本
　　　　　　　　——輔助生產成本
　　　貸：現(xiàn)金
　　　　　銀行存款
　　　　　原材料
　　　　　應付工資
　　　　　應付福利費

　　2、生產車間應負擔的制造費用

　　借：生產成本——基本生產成本
　　　　　　　　——輔助生產成本
　　　貸：制造費用
　
　　3、月份給了，分配輔助生產車間費用

　　借：生產成本——基本生產成本
　　　　管理費用
　　　　營業(yè)費用
　　　　其他業(yè)務支出
　　　　在建工程
　　　貸：生產成本——輔助生產成本

　　4、已經生產完成并已驗收入庫的產成品、自制半成品

　　借：庫存商品
　　　　自制半成品
　　　貸：生產成本——基本生產成本

　　（二）制造費用

　　1、發(fā)生的各項間接費用

　　借：制造費用
　　　貸：銀行存款
　　　　　原材料
　　　　　應付工資
　　　　　應付福利費
　　　　　累計折舊

　　2、月份終了，分配制造費用

　　借：生產成本——基本生產成本
　　　　　　　　——輔助生產成本
　　　　勞務成本
　　　貸：制造費用
　
　�。ㄈ�）勞務成本

　　1、發(fā)生各項勞務成本

　　借：勞務成本
　　　貸：銀行存款
　　　　　原材料
　　　　　應付工資

　　2、結轉完成勞務的成本

　　借：主營業(yè)務成本
　　　　其他業(yè)務支出
　　　貸：勞務成本

　�。ㄋ模┲鳡I業(yè)務成本

　　1、月份終了，計算結轉本月銷售商品、提供勞務的成本

　　借：主營業(yè)務成本
　　　貸：庫存商品
　　　　　勞務成本

　　2、采用分期收款方式銷售商品，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計算出本期應結轉的營業(yè)成本

　　借：主營業(yè)務成本
　　　貸：分期收款發(fā)出商品

　　3、本月銷售退回的商品

　　借：庫存商品
　　　貸：主營業(yè)務成本

　　4、企業(yè)采用買斷方式代銷商品，結轉營業(yè)成本，采用進價核算的

　　借：主營業(yè)務成本（接收價）
　　　貸：受托代銷商品

　　同時，

　　借：代銷商品款
　　　貸：應付賬款——XX委托代銷單位

　　采用售價核算的

　　借：主營業(yè)務成本（售價）
　　　貸：受托代銷商品

　　同時，按接收價

　　借：代銷商品款
　　　貸：應付賬款——XX委托代銷單位

　　5、期末，將“主營業(yè)務成本”科目的余額轉入“本年利潤”科目

　　借：本年利潤
　　　貸：主營業(yè)務成本

　　（五）主營業(yè)務稅金及附加

　　1、計算出應由主營業(yè)務負擔的稅金及附加，如營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅及教育費附加等

　　借：主營業(yè)務稅金及附加
　　　貸：應交稅金
　　　　　其他應交款

　　2、收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，按實際收到的金額

　　借：銀行存款
　　　貸：主營業(yè)務稅金及附加

　　3、期末，將“主營業(yè)務稅金及附加”科目的余額轉入“本年利潤”科目

　　借：本年利潤
　　　貸：主營業(yè)務稅金及附加

　�。�六）其他業(yè)務支出

　　1、月份終了，結轉銷售原材料的實際成本

　　借：其他業(yè)務支出
　　　貸：原材料

　　采用計劃成本核算的企業(yè)，還應分攤材料成本差異

　　借：其他業(yè)務支出
　　　貸：材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）

　　2、結轉出租包裝物的成本

　　借：其他業(yè)務支出
　　　貸：包裝物

　　出租包裝物不能使用而報廢時，按其殘料價值

　　借：原材料
　　　貸：其他業(yè)務支出

　　結轉出租新包裝物應分攤的成本差異

　　借：其他業(yè)務支出
　　　貸：材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）

　　3、發(fā)生其他業(yè)務支出

　　借：其他業(yè)務支出
　　　貸：銀行存款
　　　　　生產成本
　　　　　應付工資
　　　　　其他應交款

　　4、期末，將“其他業(yè)務支出”科目的余額轉入“本年利潤科目

　　借：本年利潤
　　　貸：其他業(yè)務支出

　�。ㄆ撸�營業(yè)費用

　　1、在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費

　　借：營業(yè)費用
　　　貸：現(xiàn)金
　　　　　銀行存款

　　2、發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經常費用

　　借：營業(yè)費用
　　　貸：銀行存款
　　　　　應付工資
　　　　　應付福利費

　　3、商品流通企業(yè)在進貨過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等

　　借：營業(yè)費用
　　　貸：現(xiàn)金
　　　　　銀行存款

　　4、期末，將“營業(yè)費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目

　　借：本年利潤
　　　貸：營業(yè)費用

　�。ò耍┕芾碣M用

　　1、發(fā)生的各項管理費用

　　借：管理費用
　　　貸：銀行存款
　　　　　應付工資
　　　　　應付福利費
　　　　　累計折舊
　　　　　其他應交款
　　　　　其他應付款
　　　　　應交稅金
　　　　　待攤費用
　　　　　無形資產
　　　　　長期待攤費用

　　2、期末，將“管理費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目

　　借：本年利潤
　　　貸：管理費用

　　（九）財務費用

　　1、發(fā)生財務費用

　　借：財務費用
　　　貸：預提費用
　　　　　銀行存款
　　　　　長期借款

　　2、發(fā)生的利息收入、匯兌收益

　　借：銀行存款
　　　　長期借款等
　　　貸：財務費用

　　3、期末，將“財務費用”科目的余額轉入“本年利潤” 科目

　　借：本年利潤
　　　貸：財務費用

　�。ㄊ�）營業(yè)外支出

　　1、固定資產清理發(fā)生的損失

　　借：營業(yè)外支出——處置固定資產凈損失
　　　貸：固定資產清理

　　2、固定資產盤虧

　　借：營業(yè)外支出——固定資產盤虧
　　　貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

　　3、以債務重組方式收回的債權

　　借：銀行存款（實際收到的金額）
　　　　壞賬準備（已計提的壞賬準備）
　　　　營業(yè)外支出——債務重組損失
　　　貸：應收賬款（賬面余額）

　　4、出售無形資產

　　借：銀行存款（實際取得的轉讓收入）
　　　　無形資產減值準備（已計提的減值準備）
　　　　營業(yè)外支出——出售無形資產損失
　　　貸：無形資產（賬面余額）
　　　　　應交稅金（應支付的相關稅金）
　　　　　營業(yè)外收入——出售無形資產收益

　　5、發(fā)生的罰款支出、捐贈支出

　　借：營業(yè)外支出
　　　貸：銀行存款

　　6、物資在運輸途中發(fā)生的非常損失

　　借：營業(yè)外支出——非常損失
　　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　7、計提固定資產、無形資產和在建工程的減值準備

　　借：營業(yè)外支出——計提的固定資產減值準備
　　　　　　　　　——計提的無形資產減值準備
　　　　　　　　　——計提的在建工程減值準備
　　　貸：固定資產減值準備
　　　　　無形資產減值準備
　　　　　在建工程減值準備

　　8、期末，將“營業(yè)外支出”科目的余額轉入“本年利潤”科目

　　借：本年利潤
　　　貸：營業(yè)外支出

　�。ㄊ�一）所得稅

　　1、采用應付稅款法核算的企業(yè)，計算的應交所得稅

　　借：所得稅
　　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　2、采用納稅影響會計法核算的

　　借：所得稅（本期應計入損益的所得稅費用）
　　　　遞延稅款（本期發(fā)生的時間性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額）
　　　貸：應交稅金——應交所得稅（本期應稅所得和規(guī)定的所得稅率計算的應交所得稅）
　　　　　遞延稅款（本期發(fā)生的時間性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額）

　　3、本期發(fā)生的遞延稅款待以后期間轉回時，如為借方余額

　　借：所得稅
　　　貸：遞延稅款

　　如為貸方余額

　　借：遞延稅款
　　　貸：所得稅

　　4、采用債務法核算的，由于稅率變更或開征新稅對遞延稅款賬面余額的調整

　　借：所得稅
　　　貸：遞延稅款

　　或，

　　借：遞延稅款
　　　貸：所得稅

　　5、實行所得稅先征后返的企業(yè)，實際收到返還的所得稅

　　借：銀行存款
　　　貸：所得稅