【問(wèn)】1、計(jì)稅收入問(wèn)題：房地產(chǎn)開發(fā)公司在售房合同中只注明套內(nèi)面積和公攤面積的價(jià)款，賬面也反映了這項(xiàng)收入，但又用自制收據(jù)向業(yè)主收取了一戶一表水電費(fèi)、防盜門款、煤氣管道安裝費(fèi)、房產(chǎn)證辦證費(fèi)（已支付房管部門），請(qǐng)問(wèn)上述收費(fèi)是否應(yīng)全額計(jì)入營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)？
2、開發(fā)公司的開發(fā)成本中發(fā)生下列費(fèi)用哪些應(yīng)該歸集到扣除項(xiàng)目的第1、2項(xiàng)中？ 辦證費(fèi)、垃圾費(fèi)、占道費(fèi)、用電安裝費(fèi)、模型費(fèi)、環(huán)保費(fèi)、預(yù)算費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、樁基費(fèi)、測(cè)繪費(fèi)、墻改基金、勞保統(tǒng)籌、購(gòu)變壓器及安裝費(fèi)、外接電安裝費(fèi)、外接水安裝費(fèi)、有線電視安裝費(fèi)、水增壓設(shè)備等。
【答】流轉(zhuǎn)稅管理處：根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條的規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。你公司應(yīng)就全部收費(fèi)全額計(jì)入營(yíng)業(yè)額，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
財(cái)產(chǎn)與行為稅管理處：1、關(guān)于土地增值稅計(jì)稅收入：根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附屬設(shè)施并取得收入須繳納土地增值稅，附屬設(shè)施是指：附著于房屋上不能移動(dòng)，一經(jīng)移動(dòng)即遭損壞的物品。
根據(jù)財(cái)稅字[1995]48號(hào)文件，縣級(jí)或縣級(jí)以上政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的費(fèi)用，如沒有計(jì)入房?jī)r(jià)中，另外單獨(dú)收取，可不計(jì)入土地增值稅計(jì)稅收入。
2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，問(wèn)題列舉中的“費(fèi)用”列入土地增值稅扣除項(xiàng)目的原則是，必須是為開發(fā)土地及房地產(chǎn)發(fā)生的成本及費(fèi)用。
根據(jù)財(cái)稅字[1995]48號(hào)文件，未計(jì)入房?jī)r(jià)中計(jì)稅，另外單獨(dú)收取的代收費(fèi)用，不允許計(jì)入扣除項(xiàng)目。