根據有關規定，企業收到返還的增值稅，或者直接減免的增值稅，都應作為企業利潤總額的組成部分—補貼收人，并增設“補貼收人”賬戶進行核算，對于直接減免的增值稅還應通過“應交稅金—應交增值稅（減免稅款）”賬戶核算。

　　企業按規定享受直接減免的增值稅，應借記“應交稅金—應交增值稅（減免稅款）”賬戶，貸記“補貼收入”賬戶。實際收到即征即退、先征后退、先征收后返還的增值稅，應借記“銀行存款”賬戶，貸記“補貼收人”賬戶，不通過“應交稅金—應交增值稅（減免稅款）”賬戶核算。

　　例如，某企業為增值稅一般納稅人，某月份購進貨物取得的增值稅專用發票注明價款220 000元，增值稅額37 400元，當月實現銷售收人350 000元，銷項稅額59 500元。經企業申請，主管稅務機關批準，該企業減半征收增值稅1年，如果該企業享受免稅優惠屬于直接減免形式，則該企業會計處理如下：

　�。�1）購進原材料并驗收人庫時：

　　借：原材料　220 000

　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　37 400

　　　貸：銀行存款　257 400

　�。�2）銷售產品實現收人時：

　　借：銀行存款　409 500

　　　貸：主營業務收人　350 000

　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）　59 500

　�。�3）計算、繳納當月應納增值稅額并享受減免稅時：

　　應納稅額=（59 500-37 400） × 50% =11 050（元）

　　借，應交稅金——應交增值稅（已交稅金）　11 050

　　　貸：銀行存款　11 050

　　借：應交稅金——應交增值稅（減免稅款）　11 050

　　　貸：補貼收人　11 050

　　例如，承上例，假設該企業按規定享受先征后退辦法進行減免，則該企業會計處理如下

　�。�1）當月購進原材料和銷售產品會計處理同上。

　�。�2）計算、繳納當月應納增值稅額時：

　　應納稅額=59 500-37 400=22 100（元）

　　借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）　22 100

　　　貸：銀行存款　22 100

　�。�3）收到先征后退的增值稅稅款時：

　　借：銀行存款　11 050

　　　貸：補貼收人　11 050