1999年，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》（國稅發(fā)[1999]171號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)處理的通知》（國稅發(fā)[1999]195號）。但對其相關(guān)的會計(jì)處理未作明確規(guī)定，因此在實(shí)際工作中，企業(yè)的會計(jì)處理五花八門。最近，財(cái)政部下發(fā)了《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備和接受捐贈(zèng)有關(guān)會計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會字[2000]5號）的文件，對有關(guān)會計(jì)處理進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一。

　　對外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設(shè)備，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款，應(yīng)區(qū)別兩種情況進(jìn)行處理：

　　一是如果采購的國產(chǎn)設(shè)備尚未交付使用，則應(yīng)沖減設(shè)備的成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目。二是如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的帳面原價(jià)和已提折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目；如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，但稅務(wù)機(jī)關(guān)跨年度退還的增值稅款，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的帳面的原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　對外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)別以下幾種情況處理：

　　一、企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)的價(jià)值與現(xiàn)行所得稅率計(jì)算應(yīng)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)的價(jià)值扣除應(yīng)交所得稅后的差額，貸記“資本公積”科目。年度終了，企業(yè)根據(jù)年終清算的結(jié)果，按接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)價(jià)值原來計(jì)算應(yīng)繳的所得稅與實(shí)際應(yīng)繳所得稅的差額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“資本公積”科目。

　　二、企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)增設(shè)“待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值”科目，核算企業(yè)待轉(zhuǎn)的接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值。

　　1.企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定的價(jià)值以及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記“待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值”、“銀行存款”等科目。

　　2.年度終了，企業(yè)應(yīng)按“待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值”科目的帳面余額，借記“待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值”科目，按接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)交的所得稅（或接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)彌補(bǔ)虧損后的差額計(jì)算應(yīng)交的所得稅，下同），貸記“應(yīng)交稅款-應(yīng)交所得稅”科目，按接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)的價(jià)值扣除應(yīng)交所得稅后的差額，貸記“資本公積”科目。

　　3.如果企業(yè)接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)在彌補(bǔ)虧損后的數(shù)額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可在不超過5年的期限內(nèi)平均計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額交納所得稅的，企業(yè)應(yīng)在年度終了，按轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額的價(jià)值，借記“待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值”科目，本期應(yīng)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，本期應(yīng)納稅所得額的價(jià)值扣除本期應(yīng)交所得稅的差額，貸記“資本公積”科目。