為了分別反映增值稅一般納稅企業欠交增值稅款和待抵扣增值稅的情況，避免出現企業在以前月份有欠交增值稅，以后月份有未抵扣增值稅時，用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的現象，確保企業及時足額上交增值稅，企業應在“應交稅金”科目下設置“未交增值稅”明細科目，核算企業月份終了從“應交稅金-應交增值稅”科目中轉入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應交稅金-應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅，借記“應交稅金-應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金-未交增值稅”科目；當月多交的增值稅，借記“應交稅金-未交增值稅”科目，貸記“應交稅金-應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目，經過結轉后，月份終了，“應交稅金-應交增值稅”科目的余額，反映企業尚未抵扣的增值稅。“應交稅金——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。 值得注意的是，企業當月交納當月的增值稅，仍然通過“應交稅金-應交增值稅（已交稅金）”科目核算；當月交納以前各期未交的增值稅，則通過“應交稅金-未交增值稅”科目核算，不通過“應交稅金-應交增值稅（已交稅金）”科目核算。