現(xiàn)金流量表的簡易編制方法

來源: 編輯： 2003/11/18 09:40:14　　字體：大小

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    ㈠現(xiàn)金流量表傳統(tǒng)編制方法的主要缺點

    由現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源可知，現(xiàn)金流量表是一張編制起來十分困難的報表。該報表的傳統(tǒng)編制方法主要是工作底稿法和Ｔ型帳戶法。其主要缺點如下：

    ⒈由于工作底稿法和Ｔ型帳戶法在編制現(xiàn)金流量表時沒有平時的數(shù)據(jù)積累，故年末編表工作量較大，不能按時報送會計報表；

    ⒉由于工作底稿法和Ｔ型帳戶法在年末才編制現(xiàn)金流量表，對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及其相關(guān)業(yè)務(wù)的分析不免“事過境遷”，調(diào)整分錄準(zhǔn)確性值得懷疑；

    ⒊編制工作底稿法和Ｔ型帳戶法下的調(diào)整分錄必須以增設(shè)一系列的明細(xì)科目為前提，與現(xiàn)行會計制度對明細(xì)科目設(shè)置的有關(guān)規(guī)定相悖；

    ⒋由于受工作底稿和“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”Ｔ型帳戶的紙張大小和預(yù)留空間限制，工作底稿法和Ｔ型帳戶法均不適合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的大型單位編制現(xiàn)金流量表。

    ㈡改進(jìn)現(xiàn)金流量表編制方法的主要思路

    根據(jù)工作底稿法和Ｔ型帳戶法難以克服的上述缺點，筆者提出改進(jìn)現(xiàn)金流量表編制方法的幾點主要思路，供廣大會計人員參考。

    ⒈增加平時的數(shù)據(jù)積累，減少年末編制現(xiàn)金流量表的工作量，盡量做到事中分析與事后編表的有機(jī)結(jié)合；

    ⒉在現(xiàn)有“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”的基礎(chǔ)上，通過增設(shè)“其他貨幣資金日記帳”和“現(xiàn)金等價物日記帳”，使日記帳系統(tǒng)包括現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)的全部內(nèi)容；

    ⒊改進(jìn)現(xiàn)有日記帳格式，增加編制現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)信息，改進(jìn)后的日記帳格式（案例來源于《企業(yè)會計準(zhǔn)則──現(xiàn)金流量表》，中華人民共和國財政部制定，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1998.6）如下：

                        現(xiàn)金日記帳

     年月 | 憑證字號|  摘要    |現(xiàn)金流量|收入  | 付出  | 結(jié) 存
          |         |           | 表行次 |       |        |
          |  19     | 年初余額  |  11    | 500000| 300000 |
          |  20     |  提現(xiàn)     |  28    |       | 200000 |
          |  34     |  提現(xiàn)     |        |       |        |
          |  35     | 付退休金  |  17    | 500000|  50000 |

     注：①由于業(yè)務(wù)１９和業(yè)務(wù)３４是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物內(nèi)部的相互轉(zhuǎn)化，不涉及編制現(xiàn)金流量表，故在“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”欄不作任何標(biāo)記； ②由于業(yè)務(wù)２０涉及現(xiàn)金流量表的兩個項目，故分兩行記錄.

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