1、會計制度及相關準則規定

　　會計制度及相關準則規定，企業如判斷某項資產發生永久性或實質性損害，應將其賬面價值直接計入當期損益（或將按其賬面價值計提的減值準備計入當期損益）。

　　2、稅法規定

　　按照稅法規定，企業的各項資產當有確鑿證據表明已發生永久或實質性損害時，扣除變價收入、可收回金額及責任和保險賠償后，應確認為財產損失。

　　3、會計制度及相關準則規定與稅法規定的差異分析

　　會計制度及相關準則與稅法就發生永久性或實質性損害的資產在變價收入、責任和保險賠償等方面的規定是一致的，即會計制度及相關準則規定企業因資產發生永久性或實質性損害而收到的變價收入或保險賠償作為營業外收入進行核算，稅法規定將發生永久或實質性損害的資產成本扣除變價收入或保險、責任賠償后的凈損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　但是，對于發生永久性或實質性損害的資產可能因在以前期間提取了減值準備或是因按會計制度及相關準則規定計提的折舊額或攤銷額與稅法規定不同而導致在發生永久或實質性損害的當期，按會計制度及相關準則規定計算的資產賬面價值與按稅法規定確定的資產成本不同，致使計入當期利潤總額的凈損失與可從應納稅所得額中扣除的凈損失的金額不同，需要進行納稅調整，因資產發生永久性或實質性損失產生的納稅調整金額應按以下公式計算：

　　因永久性或實質性損失資產產生的納稅調整金額＝發生永久性或實質性損失的資產變價凈收入＋責任和保險賠償－[按稅法規定確定的資產成本（或原價）－按稅法規定計提的累計折舊（或累計攤銷額）]＋按會計規定計入當期損益的永久性或實質性損失的資產價值（扣除變價收入和保險賠償的部分）

　　例：A公司2002年12月編制當年度會計報表時，核查出一項長期閑置不用的資產已發生實質性損害，該資產原取得時的成本為300萬元，2000年已提取減值準備40萬元，按會計制度及相關準則規定計算的累計折舊為180萬元。按稅法規定確定的該項資產的取得成本與會計制度相同，但按稅法規定確定的至2002年12月止的累計折舊為250萬元。該項資產報廢后，其殘料出售可取得變價收入5萬元，沒有保險及其他賠償，假定不考慮除所得稅以外的其他相關稅費。

　　在上述A公司資產發生永久性損害時，按會計制度及相關準則規定計入當期利潤總額的金額＝5－（300－180－40）＝－75（萬元）

　　按稅法規定允許在計算應納稅所得額中扣除的金額＝5－（300－250）＝－45（萬元）

　　因該發生永久或實質性損害的資產產生的納稅調整金額＝－45＋75＝30（萬元）

　　即如果不考慮其他納稅調整事項，A公司應在當期按會計制度及相關準則規定計算的利潤總額的基礎上加上按上述公式計算的30萬元作為當期的應納稅所得額。

　　對于發生永久性或實質性損害當期有關的會計處理、所得稅費用的確認及已計提的資產減值準備的轉回和以前期間折舊或攤銷額的差異等的處理，應比照上述關于資產減值準備的轉回、處置已計提減值準備的資產等的相關規定處理。