第五節(jié)　　進行資產(chǎn)、負債的全面清查的執(zhí)行　　

　　在執(zhí)行清查之際應依清查項目之特性予以掌握方能達成目的。依資產(chǎn)、負債項目分別列述： 　　

　　A.資產(chǎn) 　　1.流動資產(chǎn) 　　a.現(xiàn)金與銀行存款（約當現(xiàn)金）

　　現(xiàn)金清查要點： 　　

　　1.庫存現(xiàn)金或有庫存外幣依貨幣別清查，并以盤點日之銀行外幣買入牌價換算。 　　

　　2.備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數(shù)額。又各項支出憑證不可以借支單據(jù)墊之。 　　

　　3.會計單位應依此清查備用金資料做備用金沖轉(zhuǎn)分錄。

　　銀行存款清查要點： 　　

　　1.存款明細要依不同銀行帳戶分列明細，要區(qū)分人民幣及外幣。 　　

　　2.定期存款要提出銀行出具之定期存款單。 　　

　　3.各項存款應由銀行出具證明文件。 　　

　　4.外幣存款應一外幣別及銀行別分列。 　　

　　5.銀行存款帳列有利息收入時應詳加注明，以利制作會計之調(diào)整分錄。　　 　　

　　b.應收款項

　　應收帳款清查要點： 　　

　　1.依客戶別將客戶簽收聯(lián)或送貨憑證加以匯總�！　　　　　　　　　　　　　� 　　

　　2.客戶簽收手續(xù)是否齊全。 　　

　　3.尚在收款員手上簽收聯(lián)應收回清查�！　　　　　　　　　　　� 　　

　　4.催收應收帳款以符合壞帳充銷條件，應列表呈示充銷。 　　

　　5.國外應收款項應依顧客別分別列出及相關(guān)外銷文件一一核對。

　　應收票據(jù)清查要點： 　　

　　1.委托銀行代收票據(jù)應逐筆與銀行簽收之代收簿對之。 　　

　　2.尚放置于財務部門之票據(jù)應一一點之。 　　

　　3.客戶簽給企業(yè)作為附擔保應收票據(jù)應和應收票據(jù)分開清查。 　　

　　4.以應收票據(jù)為附擔保向銀行借款之應收票據(jù)于清查前財務人員應設法請銀行將到期入帳之存款先償還借款全部或部分借款。再將附擔保應收票據(jù)銀行票據(jù)代收簿與盤存表核對之。 　　

　　5.待催收應收票據(jù)除清查外，應要求負責催收人寫明未順利收回原因并加強催收工作。 　　

　　6.待催收應收票據(jù)以符合壞帳充銷條件，應列表呈示沖銷�！�

　　d.存貨

　　存貨清查要點： 　　

　　1.材料管理應依ABC重點作法，清查人可依重點項目逐一的展開清查。 　　

　　2.過時或因設計變更導制無法使用之材料應列表專案處理。必要時要以凈變現(xiàn)值計價。 　　

　　3.瑕疵品、邊角廢料及寄存存貨應詳加分辨。 　　

　　4.在產(chǎn)品應要求車間制成某階在產(chǎn)品，以利清查人利于清查工作進行與會計部門日后計算成本單價。 　　

　　5.委托加工材料應持單據(jù)到加工廠家清查或企業(yè)認為合理方法為之。 　　

　　6.產(chǎn)成品應依產(chǎn)品規(guī)格、存放地點、數(shù)量依表盤點。 　　

　　7.以D/A，D/P條件之外銷在客戶在建交單之前，此部份之貨品應以在途中存貨處理。 　　

　　8.已裝運貨物所有權(quán)已經(jīng)屬于企業(yè)之國外采購。　 　　

　　9.堆積之存貨不可只點算箱數(shù)，要隨機抽點。有的要用比重換算。 　　

　　10.收發(fā)貨截止時間必須嚴格控制，不可有清查時還有存貨之進進出出影響存貨清查進行更影響存貨數(shù)量之正確性。 　　

　　11.各項存貨應事先加以整理以方便清查人員之盤點。 　　

　　12.存貨管理缺失之發(fā)覺并尋求建立全面存貨管理系統(tǒng)落實的付之執(zhí)行。 　　

　　13.采用永續(xù)盤存法所發(fā)生的盤盤盈虧應準備資料進行帳面調(diào)整的工作。 　　

　　e.預付款項 預付款項清查要點： 　　

　　1.將預付貨款逐一列出之外，宜將付出款項方式列出。 　　

　　2.各項待攤費用應將未到期的各項費用一一列出之外，應將計算方式注明。 　　

　　3.在建工程所有支付金額不可列入預付貨款款，應列入固定資產(chǎn)之在建工程科目之中清查。 　　

　　4.各項待攤費用清查之后應進行必要的會計調(diào)整事宜�！� 　　

　　其它流動資產(chǎn) 存出保證金清查要點： 　　

　　1.將存出保證金逐一列出并出示收取保證金單位所出具的相關(guān)收據(jù)。 　　

　　員工借支清查要點： 　　

　　1.將員工出據(jù)借據(jù)和以扣還金額逐一加以核算。 　　

　　2.以離職但未能如期收回借支應轉(zhuǎn)為催收款外并責專人催收。 　　

　　暫付款清查要點： 　　

　　1.屬于費用性質(zhì)但尚無單據(jù)沖帳之款項不可列入暫付款，應轉(zhuǎn)為費用之外，更要求當事人提供憑證以利沖帳。 　　

　　2.屬于資產(chǎn)性質(zhì)之暫付款參照存出保證金乙節(jié)。 　　

　　3.存出保證票據(jù)宜列為或有資產(chǎn)，但是要進行必要的清查工作。 　　

　　其它依行業(yè)特性所產(chǎn)生之相關(guān)資產(chǎn)應依其資產(chǎn)特性作必要之清查。 　　

　　2.長期投資

　　長期投資清查要點： 　　

　　1.分列出股票投資、債券投資及其它投資的明細與實物，由清查人員確定有實物存在。 　　

　　2.股票投資以權(quán)益法出帳者，需等被投資者決算報告取得后再調(diào)整帳面價值。

　　3.固定資產(chǎn)

　　各項固定資產(chǎn)清查要點： 　　

　　1.依房屋及建筑、機器設備、運輸設備、辦公設備、模具設備及雜項設備等固定資產(chǎn)別分別編制盤存表，指定人依項清查。固定資產(chǎn)盤存表通常由企業(yè)的財產(chǎn)目錄編成。 　　

　　2.呆滯不用之固定資產(chǎn)宜列出，以作必要處理。 　　

　　3.很多企業(yè)對各項固定資產(chǎn)的計算機資料文件資料與實物不符，應借清查機會進行建文件工作，讓固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫資料就是財產(chǎn)目錄。 　　

　　在建工程清查要點： 　　

　　1.將已支付在建工程款項列表盤存。 　　

　　2.在建工程金額不可列入暫付款而作流動資產(chǎn)處理，以虛增企業(yè)短期償債能力。 　　

　　3.工程應依建筑工程、設備安裝工程、已完工程、待安裝設備、工程用材料、預付工程價款及工程管理費分開列表，展開清查工作。 　　

　　4.無形資產(chǎn)

　　無形資產(chǎn)清查要點： 　　

　　1.場地使用權(quán)列表清查，并檢查場地使用權(quán)攤提是否正確及進行未攤提場地使用權(quán)的攤提會計調(diào)整事宜。 　　

　　2.工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專有技術(shù)依商標權(quán)、專利權(quán)與專有技術(shù)分別列表清查，并檢查工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專有技術(shù)攤提是否正確及進行未攤提工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專有技術(shù)攤提會計調(diào)整事宜。 　　

　　3.其它無形資產(chǎn)依著作權(quán)、商譽列表清查，并檢查其它無形資產(chǎn)攤提是否正確及進行未攤提其它無形資產(chǎn)攤提會計調(diào)整事宜。