提取壞賬準備金的納稅人發生的壞賬損失，應沖減壞賬準備金；實際發生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分，可在發生當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得。

　　納稅人符合下列條件之一的應收賬款，應作為壞賬處理；

　　1.債務人被依法宣告破產、撤銷，其剩余財產確實不足清償的應收賬款；

　　2.債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產或遺產確實不足清償的應收賬款；

　　3.債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產（包括保險賠款等）確實無法清償的應收賬款；

　　4.債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償的應收賬款；

　　5.逾期3年以上仍未收回的應收賬款；

　　6.經國家稅務總局批準核銷的應收賬款。

　　納稅人發生非購銷活動的應收債權以及關聯方之間任何往來賬款，不得提取壞賬準備金。關聯方之間往來賬款也不得確認為壞賬。但對于關聯企業之間的應收賬款，經法院判決負債方破產，破產企業的財產不足以清償的負債部分，經稅務機關審核后，允許債權方企業作為壞賬損失在稅前扣除。