企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，往往形成部分暫時閑置的資金，用好、用活資金是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一，為了提高效益、降低風(fēng)險，企業(yè)一般通過委托銀行貸款的方式對這部分富余資金進(jìn)行投資。

　　對于一年（含一年）以下的委托貸款，在“短期投資”科目下單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算；一年以上的委托貸款，需要設(shè)置“長期債權(quán)投資——其他長期債權(quán)投資（本金、應(yīng)計(jì)利息）”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)委托銀行貸款所支付的委托手續(xù)費(fèi)，金額較小的，可以于委托時一次計(jì)入損益；金額較大的，可以在委托貸款期間于確認(rèn)利息收入時攤銷，計(jì)入損益。

　　例：甲企業(yè)于1998年1月1日委托工商銀行發(fā)放貸款100萬元，同時支付銀行手續(xù)費(fèi)3.6萬元。銀行將這筆資金貸于乙企業(yè)并按季結(jié)息，貸款期限3年，年利率12％。

　　甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

　　1.匯出存款并支付手續(xù)費(fèi)：

　　借：長期債權(quán)投資——其他長期債權(quán)投資（本金）1000000
　　    待攤費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)36000
　　  貸：銀行存款1036000

　　2，每月月末企業(yè)計(jì)提利息：

　　借：長期債權(quán)投資——其他長期債權(quán)投資（應(yīng)計(jì)利息）1000
　　  貸：投資收益10000

　　3.每月應(yīng)攤銷委托手續(xù)費(fèi)1000元（36000÷3÷12）：

　　借：投資收益1000
　　  貸：待攤費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)1000

　　4.工商銀行每季向乙企業(yè)收回貸款利息：1000000x12％÷4＝30000元，按照《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，工商銀行應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅：30000 x 8％＝2400元（假設(shè)不考慮城建稅及教育費(fèi)附加）。工行每季應(yīng)支付甲企業(yè)利息：30000-2400＝27600元。收回利息時，企業(yè)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的代扣稅款通知單及相關(guān)原始憑證作分錄如下：

　　借：投資收益2400
　　  貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2400

　　借：銀行存款27600
　　    應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2400
　　  貸：長期債權(quán)投資——其他長期債權(quán)投資（應(yīng)計(jì)利息）30000

　　5.收回投資時，作分錄如下：

　　借：銀行存款1000000
　　  貸：長期債僅投資——其他長期債權(quán)投資（本金）1000000.