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備考信息
旅游、服務行業營業稅金及附加的核算
(一)營業稅及附加的類別
旅游、飲食服務企業應由各項經營業務負擔稅金及附加,包括營業稅、城市維護建設稅及教育費附加。
1.營業稅
營業稅是以營業收入額為課稅對象的一個稅種。旅游、飲食服務企業從事生產、零售、服務的單位和個人,為營業稅的納稅義務人(課稅主體,以下簡稱納稅人)。納稅人只要取得營業收入,不論有無盈利都必須照章納稅。營業稅是一種價內稅,一般不會導致納稅人虧損。飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發、浴池、照相、洗染、修理等企業應按營業收入的一定比例計算交納營業稅;旅行社應按營業收入凈額(營業收入扣除代收代付房費、餐費、交通費等費用),計算繳納營業稅。應交納的營業稅=營業收入額×適用稅率。
2.城市維護建設稅
這是根據應交納的營業稅稅金總額,按稅法規定的稅率計算繳納的一種地方稅。它用于維護城市建設。應交納城市維護建設稅=營業稅金總額*適用稅率。
3.教育費附加
這是根據應交納營業稅稅金總額,按規定比例計算交納的一種地方附加費。應交納教育費附加=營業稅金總額×適用稅率。
(二)稅金及附加的核算方法
旅游、飲食服務企業發生的營業稅金及附加應通過“營業稅金及附加”科目核算。該科目核算企業與營業收入有關的,應由各項經營業務負擔的稅金及附加。企業的營業稅金及附加應按月計算,月份終了,企業按規定計算出應由各種營業收入負擔的營業稅,城市維護建設稅及教育費附加,借記本科目,貸記“應交稅金”、“其他應交款”等科目。期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
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