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外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的賬戶設置
按現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)應在損益類賬戶中設置“所得稅”賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅；同時，企業(yè)應在負債類賬戶“應交稅金”下設置“應交所得稅”明細賬戶，核算企業(yè)按稅法規(guī)定計算的應納所得稅稅額；企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額，以及以后各期轉銷的數(shù)額，企業(yè)應設置負債類賬戶—“遞延稅款”賬戶進行核算。
企業(yè)按規(guī)定預繳所得稅時，借記“應交稅金—應交所得稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；同時，借記“所得稅”賬戶，贊記“應交稅金—應交所得稅”賬戶；年終匯算清繳時，如果企業(yè)全年預繳所得稅少于全年應交所得稅稅額，則按規(guī)定補繳少繳的部分，借記“應交稅金—應交所得稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；企業(yè)全年預繳所得稅大于全年應交所得稅稅額，對于多繳的部分，如稅務機關決定留待下年度抵繳，可與下一年度預繳所得稅時予以扣除，如稅務機關同意將多繳的稅款退回該企業(yè)，則應予收到稅款時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應交稅金—應交所得稅”賬戶；同時沖減“所得稅”賬戶。
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