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記賬原理（三）：借貸記賬法的賬戶結構
借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，把賬戶劃分為“借方”和“貸方”兩個基本部分。
借貸記賬法下，所有賬戶的結構都是左方為“借”，右方為“貸”，但“借”、“貸”反映資產數量變化的增減性質則是不固定的。不同類別的賬戶，借貸方所登記的增減正好相反，也就是說，凡是用來反映資產的賬戶，借方登記增加額，貸方登汜減少額，如有余額必在借方；凡是用來反映負債和所有者權益的賬戶，借方登記減少額，貸方登記增加額，如有余額必在貸方。
資產類賬戶的結構是：賬戶的借方記錄資產的增加額，貸方記錄資產的減少額。在一個會計期間內（年、月），借方記錄的合計數額稱作借方發生額，貸方汜錄的合計數額稱作貸方發生額，在每一會計期間的期末將借貸方發生額相比較，其差額稱作期末余額。資產類賬戶的期末余額一般在借方。
例如“銀行存款”賬戶，借方記錄的增加額要大于（至少等于）貸方記錄的減少額，所以有借方余額（或無余額），借方期末余額轉到下一期就成為借方期初余額。用公式可以表示如下： 資產類賬戶借方期未余額＝借方期初余額+借方本期發生額-貸方本期發生額 為方便起見，
由于會計平衡公式“資產＝負債+所有者權益”所決定，負債及所有者權益類賬戶的結構與資產類賬戶正好相反，其貸方記錄負債及所有者權益的增加額；借方記錄負債及所有者權益的減少額，很明顯貸方發生額要大于（或等于）借方發生額，期末余額一般應在貸方。
例如“應付賬款”賬戶，企業所欠外部款項時應記入貸方，償還所欠的款項時應記入借方，期末余額的貸方，表示實際的款償還的欠款數額。用公式表示如下：
負債及所有者權益賬戶貸方期末余額＝貸方期初余額牛貸方本期發生額-借方本期發生額 可用下表形式表示全部賬戶結構。
企業在生產經營中要有各種牦費，有成本費用發生，在費用成本抵銷收入以前，可以將其看作一種資產。因此，費用成本類賬戶的結構與資產類賬戶的結構基本相同，賬戶的借方記錄費用成本的增加額，賬戶的貸方記錄費用成本轉入抵銷收益類賬戶（減少）的數額，由于借方記錄的費用成本的增加額一般都要通過貸方轉出，所以賬戶通常沒有期末余額。如果因某種情況有余額，也表現為借方余額。 收益類賬戶的結構則與負債及所有者權益的結構基本相同，收入的增加額記入賬戶的貸方，收入轉出（減少額）則應記入賬戶的借方，由于貸方記錄的收入增加額一般要通過借方轉出，所以賬戶通常也沒有期末余額。如果因某種情況有余額，同樣也表現為貸方余額。
借字表示：資產的增加，費用成本的增加，負債及所有者權益的減少，收益的轉銷；
貸字表示：資產的減少，費用成本的轉銷，負債及所有者權益的增加，收益的增加。
借貸作為記賬符號，指示著賬戶記錄的方向是左方還是右方。一般地說，各類的賬戶的期末余額與記錄增加額的一方都在同一方向，即資產類賬戶的期末余額一般在借方，負債及所有者權益類賬戶的期末余額一般在貸方。因此，根據賬戶余額所在的方向來判定賬戶性質，成為借貸記賬法的一個重要特點。
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