采用工作底稿編現金流量表的基本程序與思路

來源: 編輯： 2006/10/24 13:49:03　　字體：大小

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采用工作底稿法編制現金流量表的基本程序與思路是什么？

　　采用工作底稿法編制現金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，結合有關的賬簿資料（主要是有關的明細資料和備查賬簿），對利潤表項目和資產負債表項目逐一進行分析，并編制調整分錄，進而編制出現金流量表。工作底稿的設計格式如表5-12.

項目	本期數	調整分錄
項目	本期數	借方	貸方
一、利潤表項目

項目	本期數	調整分錄
項目	本期數	借方	貸方
二、資產負債表項目

項目	本期數	調整分錄
項目	本期數	借方	貸方
三、現金流量表項目


調整分錄合計

　　采用工作底稿法編制現金流量表的基本程序是：

　　第一步：將利潤表的本期發生數和資產負債表的期初、期末數過入工作底稿的有關欄目；

　　第二步：對當期業務進行分析并編制調整分錄。編制調整分錄時，要以利潤表項目為基礎，從“產品銷售收入”開始，結合有關的賬簿資料，對利潤表和資產負債表項目逐一進行調整。其中，對資產負債表項目的調整主要是調整期初、期末余額的差額。

　　編制調整分錄時的基本思路是：先假設本期損益表中發生的各項收支（凈利潤）均為現金收支，然后再結合資產負債表項目對應收、應付、待攤、預提項目進行調整。在對資產負債表項目進行調整時，按照各項目在資產負債表中的排列順序，當前項目容易一次性作出調整的，一次性進行調整；當前項目難于一次性調整的，在后面的有關項目中再進行調整。