摘要：文章運用價格效應、展望理論等經濟學的相關理論，分析燃油稅節能減排的機理，討論了累進稅率與固定稅率對節能減排的影響，認為累進稅率雖然對節能減排的作用更大，但是恰當的稅率是關鍵，否則會刺激汽車擁有量，帶來相反的效果。

　　關鍵詞：燃油稅；節能減排；經濟學分析；展望理論

　　一、 引言

　　能源和環境是社會可持續發展的重要支柱，當前，全球氣候變暖、生態環境惡化、資源緊缺，世界各國為實現經濟可持續增長，突破能源、環境的瓶頸，正在積極尋求“節能減排”措施。總體上講，可以把節能減排的措施分為兩大類：技術革新和政策調控。例如，工業和建筑行業的節能減排主要依靠技術進步，但是交通運輸和社會消費模式的節能減排很大程度上就要通過制定合適的政策來實現。經濟學的一般原理表明，能源的公共性和環境問題的負外部性，使得市場機制難以自行解決高能耗、高污染問題，因此，節能減排需要政府的參與 .

　　為了抑制燃油的不合理消費和環境的污染，國務院于2008 年12 月發布《關于實施成品油價格和稅費改革的通知》，決定于2009 年1 月1 日起在全國范圍內實施成品油價格和稅費改革，征收燃油稅。所謂燃油稅，是將現今普遍征收的養路費和其他費用合并成燃油稅，通過法律約定整合各部門間的利益關系，從而最大限度地節省能源和基礎設施開支。

　　國家開征燃油稅的目的是規范公路收費，體現公平稅負，促進節能減排和環境保護，促進產業結構優化調整。但目前我國做法是以取消的六項費用為基準相應的提高成品油的消費稅，以定額稅率、價內征收燃油稅，這種單一不變的定額稅率制度很難真正體現資源的稀缺程度，無法激勵清潔能源的消費與生產，也忽視不同地區、不同消費者的承受能力。因此，本文從經濟學的角度，首先分析征收燃油稅促進節能減排的原因，在此基礎上，進一步分析固定稅率和累進稅率所帶來的不同影響和預期，最后是完善燃油稅的思考。

　　二、 燃油稅促進節能減排的經濟學分析

　　征收燃油稅的重要目的是節能減排，合理的燃油稅將起到節能減排的作用。這主要通過以下幾個方面實現：

　　1. 價格效應。價格效應包括替代效應與收入效應。通過征收燃油稅，使私人邊際成本達到或接近邊際社會成本，本質上就是提高燃油的價格，通過替代效應與收入效應促進燃油資源的節約。替代效應是消費者面對一個新的無差別組合時價格變動對消費量的影響，替代效應是通過相對降低替代品的價格來實現，主要表現在三方面：能源的替代效應，用其他清潔燃料來替代燃油，如 “油改氣”工程；其他交通工具的替代，如乘坐地鐵、公共汽車、騎自行車來替代駕車等；購車的替代效應。燃油稅使燃油價格升高，部分消費者購車時會考慮選擇小排量的車。同時，由于燃油價格的提高相對減少了消費者收入，從而會減少消費，這被稱為收入效應。根據經濟學的一般原理可知，燃油作為正常品，其收入效應與替代效應同方向發生作用，從而加大了替代效應的效果，進一步減少了燃油的消費。

　　2. 心里效應。養路費等費用是一年繳納一次的固定費用，而燃油稅是每次加油時都要繳納的支出，屬經常性支出。同樣數額的支出，一次繳納和多次繳納給人的感覺不同，即對人們的效用不同，多次繳納的負面效應更大。該問題可以用展望理論模型分析。

　　根據Kahneman和Tversky（1992）提出的展望理論，其效用函數的表達式為可見，同樣數額的支出，如果分為多次支出，對人們的負效用將會更大，人們為減少這種負效用，也將減少使用。因此，將養路費改為稅收之后，即使是同樣數量的支出，但由于分攤在每次加油中，在人們的心理效用函數的作用下，其負效應會更大，從而激勵人們合理消耗，節約能源。

　　3. 競爭效應。對于汽車生產企業來說，為了增加汽車的銷量，采取先進技術降低汽車的油耗，增強產品的競爭力，從客觀上促進了節能減排。

　　人們購買汽車，是因為汽車具有使用價值。盡管汽車可能是身份、財富的象征，但是更多的油耗卻不是身份、財富的象征，隨著人們逐步深刻的認識到能源、環境問題的嚴重性，人們節能減排意識會逐漸增強，汽車的品牌、質量以及低能耗、低污染會讓消費者感到一種心理的滿足和社會責任的實現，因此，節能環保汽車將更具競爭力。生產汽車企業應該更加注重從技術上實現能耗的降低，增強自己產品的競爭力，從而帶來更大的銷量。

　　另一方面，低能耗汽車，由于其使用成本的降低，生產企業可以適當提高其銷售價格，從而帶來更高的銷售收入、利潤。

　　假定技術創新之前汽車的銷售價格為P1，百公里油耗為k1，如果壽命周期成本中只考慮購買和燃油成本，則壽命周期總成本為C1=P1+k1SP，其中S為行使里程數，P為征收燃油稅之前的油價。

　　假設燃油稅的稅率為50%，技術創新后百公里的油耗為k2（k21.5k2時，壽命周期成本相同的情況下，P1>P2，即采用新技術，使百公里油耗降低大于33.3%的情況下，汽車的銷售價格可以提高，提高幅度為SP（k1-1.5k2）。

　　因此，企業通過技術創新，較低的油耗不僅可以使自己的產品在同類企業中更具有競爭力，從而擴大市場銷售量，而且還可以獲得較高的價格空間，從銷售量與價格兩方面增加銷售收入，從而實現更大的利潤。由此看來，燃油稅的實施的確有助于企業的技術革新。

　　三、 固定稅率與累進稅率的節能減排分析

　　固定稅率是隨著耗油量的增減不發生變化的稅率，累進稅率是隨著耗油量的增加而稅率提高。如果采用固定稅率，所有汽車將根據耗油量的固定比例繳納稅額；如果采用累進稅率，那么耗油量多的汽車將繳納更多的稅額。比如，對于年耗油量2 000L以下（含2 000L）適用稅率為30%，對于年耗油量2 000L~3 000L（含3 000L）適用稅率為40%，年耗油量為3 000L~4 000L適用稅率為50%，以此遞增，則隨著耗油量的增加，稅率也是逐漸增加的，從經濟的角度考慮累進稅率對于減少汽車使用，節約能源起到更好的激勵作用。

　　但是累進稅率促進能源節約的作用也有其失效的時候，隨著累進稅率的提高，可能會鼓勵擁有更多的汽車，更多的使用能源，造成累進稅率激勵節約的失敗。事實上在汽車的壽命周期成本構成中，購買成本在不斷下降而使用成本具有不斷上升的趨勢，較高的燃油稅可能導致一個家庭有購買多于一輛的汽車，單位更是如此。根據燃油使用數量繳納稅額的累進稅率一旦到達某個臨界值，就會鼓勵擁有更多的汽車，造成合成謬誤。

　　事實上，我國中小企業偏多，這樣因權衡燃油累進稅及購車成本而增加的車輛在任何一個城市都不會是一個小數目，燃油累進稅對于能源的節約可能會被抵減；另一方面車輛的增加無疑會造成交通的更加擁擠，因此而產生的擁堵成本則是更高。而且，由于交通的擁堵，造成行駛速度的減緩從而增加的污染物排放，而這種污染物排放卻一般不會計算，從而低估交通運輸業對環境的污染。

　　因此，如果要想通過燃油稅的征收達到節能減排的目的，合理的稅率設計是關鍵，一方面要通過價格的提高降低高耗油量，另一方面也要抑制可能帶來的以購車代替燃油稅，從而帶來更大的污染。

　　四、 結束語

　　從上文分析可以看出，燃油稅的征收的確能夠起到促進消費者合理消費，節能減排以及促進企業技術革新的作用。但目前所采用的價內征收和單一固定稅率的實施方案可進一步改進，采用價外征收、稅收差別待遇以及針對種環境目標課征多種燃油稅和采用適當的稅率稅種等，才能更好的發揮燃油稅的節能減排的功能。同時，應該清楚地認識到，社會經濟系統的復雜性，應全面系統考察燃油稅的制度績效，協調平衡好各方面的利益，適宜穩妥推進，促進經濟社會的又好又快的發展。

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